Impozit si TVA Uber
Situatie de fapt:
Un PFA desfasoara activitati de ridesharing (UBER). Este neplatitor de TVA si tine contabilitate in partida simpla. Platforma emite facturile pentru clienti in numele PFA-ului si le transmite in SPV. Majoritatea clientilor platesc pe platforma sau in numerar. Pentru sumele incasate in numerar este emis bon fiscal. Saptamanal Uber vireaza in contul PFA-ului suma incasata de la clienti, dupa ce si-a retinut comisionul si alte cheltuieli. Pentru comision emite factura, pentru celelalte cheltuieli, nu.
Sunt puse la dispozitie un raport saptamanal care corespunde cu sumele incasate in numerar si in banca, si un raport lunar care nu corespunde cu suma rapoartelor saptamanale.
De asemenea, totalul facturilor emise in numele PFA-ului nu corespunde cu totalul veniturilor din raportul saptamanal sau lunar si nu se poate afla care facturi au fost incasate in numerar si care pe platforma.
Intrebare:
1. Care ar fi baza de calcul pentru impozitul pe venit? Ar fi corect sa luam in considerare doar suma incasarilor in numerar pe baza bonului fiscal si in banca (viramentele efectuate saptamanal de Uber), adica cele efectiv incasate?
2. TVA-ul pe care il plateste pentru factura de comision Uber este o cheltuiala deductibila pentru PFA?
1. Baza de calcul va fi, în final, venitul incasat de la Uber adunat cu s-a încasat direct de la clienti.
Nu puteți însă să înregistrați doar sumele efectiv încasate ci trebuie sa calculati adunand veniturile brute din care se scade comisionul Uber. Faptul ca Uber reține aceste sume reprezintă doar o măsură de simplificare și echivalează cu o încasare simultană cu o plată. Daca nu procedați astfel, poate părea ca încercați să ascundeți venitul real iar unul dintre efecte este dimnuarea cifrei de afaceri folosită ca plafon de TVA.
2. Deoarece Uber are sediul în Olanda (entitate intracomunitară – Uber B.V.), pentru a primi factura de comision, PFA-ul a trebuit să se înregistreze special în scopuri de TVA pentru operațiuni intracomunitare.
În fiecare lună (sau trimestru), PFA-ul depune Declarația 301 și plătește efectiv statului român 19% TVA aplicat la valoarea comisionului facturat de Uber.
Această sumă de bani (TVA-ul de 19%) reprezintă o taxă plătită efectiv de către PFA către bugetul de stat, direct legată de desfășurarea activității economice (fără acel comision și implicit fără acel TVA, PFA-ul nu ar putea utiliza aplicația Uber ca să genereze venituri).
În contabilitatea în partidă simplă, taxele și impozitele specifice activității sunt considerate cheltuieli deductibile.
Reglementare:
- Cod Fiscal art. 68, art. 317 si Normele Metodologice de Aplicare
- OMFP nr. 170/2015
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Ioana – Camelia Vișan, in data de 18 mai 2026.
Avand la baza studii juridice si o specializare in fiscalitate, practic o abordare a spetelor din doua puncte de vedere, fapt ce imi permite o intelegere mai buna in special in cazul spetelor complexe care nu necesita doar cunostinte in domeniul fiscalitatii.
In decursul ultimilor 8 ani am avut ocazia sa particip la diferite cursuri si seminarii sustinute de specialisti recunoscuti in domeniul fiscalitatii, ajungand astazi sa pot rezolva o gama variata de spete si sa pot raspunde cu promptitudine la intrebarile clientilor.
