Tratamentul TVA aplicabil transferului unei activități de comerț electronic și al unui stoc de marfă către un cumpărător din SUA

Situatie de fapt:

Vă rog să ne ajutați cu un punct de vedere fiscal privind tratamentul TVA aplicabil unei tranzacții între o societate din România, în calitate de vânzător, și o societate din Statele Unite ale Americii, în calitate de cumpărător.

1. Părțile implicate

Vânzător: SC X SRL, societate rezidentă în România, platitoare de TVA.
Cumpărător: SC Y LLC, societate înregistrată în Statele Unite ale Americii.
Cumpărătorul urmează să achiziționeze anumite active aferente unei activități de comerț electronic, precum și un stoc de marfă aflat pe teritoriul României.

2. Structura tranzacției

Tranzacția are două componente principale:

2.1. Transferul unor elemente aferente activității de comerț electronic pentru un produs.

Această componentă include următoarele:
• site-uri / domenii / platforme online;
• baze de clienți / baze de date comerciale;
• useri, parole și drepturi de acces la diverse magazine sau platforme de comerț online;
• conturi de social media;
• marcă / brand / drepturi de utilizare ale produsului;
• alte drepturi similare aferente activității de comerț electronic.

2.2. Transferul stocului de marfă aflat în România

A doua componentă privește vânzarea unui stoc de marfă aflat pe teritoriul României.
Stocurile nu vor fi transportate în afara României la momentul vânzării, ci vor rămâne pe teritoriul României și vor fi puse la dispoziția cumpărătorului în România.

3. Aspect suplimentar privind activitatea ulterioară

Cumpărătorul din SUA intenționează să păstreze depozitul în România, deoarece o parte semnificativă a clienților se află aici si urmeaza sa faca livrari catre clientii din Romania si din UE de la acest depozit din Romania.

Intrebare:

Vă rugăm să ne transmiteți punctul dumneavoastră de vedere privind tratamentul TVA aplicabil acestei tranzacții, în special cu privire la următoarele aspecte:

1. În cazul în care beneficiarul este o societate din SUA, cum ar trebui tratată dpvd al TVA componenta reprezentând transferului elementelor aferente activității de comerț electronic menționate mai sus de la societatea din România către societatea din SUA?

2. Care este tratamentul TVA aplicabil vânzării stocului de marfă aflat pe teritoriul României, în condițiile în care bunurile rămân în România și sunt puse la dispoziția cumpărătorului în România?

3. Având în vedere intenția cumpărătorului de a păstra stocuri în depozitul din România și de a continua vânzările din România catre persoane fizice din Romania si din UE, considerați că trebuie analizată înregistrarea în scopuri de TVA în România înainte de achiziția stocului sau doar ulterior, înainte de efectuarea vânzărilor si care ar fi procedura de inregistrare in scopuri de tva?

Ne-ar ajuta un punct de vedere cu indicarea bazei legale relevante și a eventualelor riscuri fiscale care ar trebui analizate înainte de finalizarea tranzacției.