Prestari servicii intracomunitare. Declaratia 390
Situatie de fapt:
O societate care desfasoara activitate temporara pe teritoriul altei tari, deleaga personalul in vederea prestarilor de servicii.
Pe langa cheltuiala cu transportul si cazarea, se mai efectueaza si cheltuieli diverse (materiale de consum, de intrentinere) la care se elibereaza factura sau bon fiscal.
Intrebare:
Ce se declara in 390?
Formularul (390 VIES) ”Declaraţie recapitulativă privind livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare” al carui continut a fost aprobat prin Ordinul 591/2016 se depune lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii următoare lunii calendaristice în care a intervenit exigibilitatea TVA, de catre persoanele impozabile inregistrate în scopuri de TVA, care realizeaza operatiuni intracomunitare, livrari/achizitii/prestari servicii intracomunitare.
In cazul dumneavoastra, daca sunteti persoana impozabila, inregistrata in scop de TVA sau detineti un cod special de TVA in Romania si prestati servicii intracomunitare, catre personae impozabile stabilite in alta tara, membra a UE, trebuie sa depuneti formulatul 390 pentru prestarile de servicii efectuate.
Acestea se declara in formularul 390 cu cod “P”.
Baza impozabila va fi reprezentata de valoarea tranzacţiei/tranzacţiilor efectuate în perioada de raportare cu respectivul client, la care se adauga si cheltuielile accesorii cum sunt ele definite la Art. 283, alin (3) Cod fiscal: “comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport și asigurare, solicitate de către furnizor/prestator cumpărătorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumpărătorului, care fac obiectul unui contract separat și care sunt legate de livrările de bunuri sau de prestările de servicii în cauză, se consideră cheltuieli accesorii.”
In concluzie, prin formularul 390 declarati prestarile de servicii intraconumitare efectuate si cheltuielile facturate beneficiarului, daca acestea sunt legate de prestarea de servicii efectuata, fiind considerate cheltuieli accesorii.
Reglementare:
– Ordin 591/2016
– Art .286, alin (3) -Cod fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Adina Vlaicu, in data de 20 Mai 2019.
Consultant fiscal, membru al Camerei Consultantilor Fiscali din Romania, cu o experienta in domeniul financiar de peste 15 ani, perioada in care am incercat sa gasesc solutii si raspunsuri la provocarile zilnice din domeniul economic, cu o atitudine proactiva si constienta de faptul ca numai o informare corecta si la timp iti poate asigura in societatea dinamica, contemporana noua, garantia reusitei care se defineste economic prin trei termeni: castig, venit sau profit.
