Corectie decont 311 – procedura si implicatii fiscale
Situatie de fapt:
Unei societati i-a fost anulat codul de platitoare de TVA incepand cu luna Mai 2019 pentru ca nu a indeplinit in termen obligatia de a prelungi la Registrul Comertului valabilitatea sediului social. Incepand cu 1 Septembrie 2019 a fost reinregistrata ca platitoare de TVA.
Pe perioada cat a avut codul de TVA anulat s-a depus lunar D311 numai ca pentru luna August 2019 s-a transmis declaratia cu anul gresit, in loc de 2019, 2017 si cu suma de plata de 11.000 lei.
Avand in vedere ca:
1) Pentru luna August 2017 societatea nu avea obligatia de a depune d311;
2) Avea obligatia de a depune D311 pentru August 2019 si
3) In fisa sintetica ANAF sunt evidentiate dobanzi si penalizari aferente termenul de plata 25.09.2017 (eronat) al TVA de aproximativ 2.500 lei.
Intrebare:
Cum trebuie sa procedeze societatea pentru a remedia situatia si de ce sanctiuni este pasibila?
Decontul 311 depus eronat cu data de august 2017 va trebui rectificat.
Acest lucru se face conform instructiunilor de completare date prin OPANAF 188/2018 astfel:
„Declarația depusă inițial se rectifică prin depunerea unei noi declarații, pe același format, bifând căsuța corespunzătoare de pe formular.
În declarația rectificativă se rectifică obligațiile de plată declarate în orice perioadă de raportare anterioară și se completează toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarării, indiferent dacă acestea au mai fost declarate.”
Prin urmare se va depune un decont rectificativ pe luna august 2017 cu suma 0 la toate rubricile declarate initial cu sume.
Acest decont va inlocui vechiul decont depus eronat si va duce si la recalcularea accesoriilor adica la anularea acestora.
Totodata se va depune un decont corect pe luna august 2019 cu suma de plata 11.000 lei ce va duce la accesorii dar mult mai mici evident. ( scadenta fiind 25.09.2019)
Reglementare:
- Ordin ANAF 188/2018 privind Declaratia 311 – instructiuni de completare
