Achizitie bilet de avion agentie de turism din Liban – tratament tva si monografie contabila
Situatie de fapt:
Un angajat libanez isi achizitioneaza bilet de avion printr-o firma de turism libaneza. Agentia de turism elibereaza o factura in dolari, fara TVA, pe numele societatii unde este angajat cetateanul libanez.
Firma angajatoare ii deconteaza aceasta cheltuiala salariatului prin plata contravalorii in EUR a facturii in USD.
Intrebare:
Care este tratamentul fiscal pt TVA in acest caz? Care este monografia contabila pentru aceasta situatie?
1. Conform prevederilor fiscale in vigoare, locul prestarii serviciilor de transport calatori, este locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse.
Transporturile internationale de calatori sunt transporturi care au fie punctul de plecare, fie punctul de sosire in afara tarii ,fie ambele puncte sunt situate in afara tarii.Locul prestarii serviciilor de transport international de calatori este considerat a fi in Romania pentru partea efectuata in interiorul tarii, denumita traseu national.
Totusi, legiuitorul mentioneaza ca pentru facturile emise pentru transportul international de calatori se emit pentru parcursul integral, fara a fi necesara separarea contravalorii traseului national si a celui international.Orice scutire de taxa pentru servicii de transport, se acorda pentru parcursul efectuat in interiorul tarii, in timp ce distanta parcursa in afara tarii se considera ca nu are locul prestarii in Romania si nu se datoreaza taxa.
De asemenea, se mentioneaza ca serviciile de transport international de persoane, sunt servicii scutite de taxa.Ne avand informatia cu privire la ruta /destinatiile de transport, presupunem ca biletul de avion reprezinta o calatorie efectuata in afara Romaniei sau cu locul de sosire/plecare Romania.
In aceasta situatie, pentru serviile facturate de Agentia de turism din Liban societatii din Romania, se considera ca aceasta a primit un serviciu de transport international de persoane, pentru care locul prestarii serviciilor nu este Romania. Ca urmare Societatea din Romania va inregistra factura in Decontul de TVA la randul 30”Achiziţii de bunuri şi servicii scutite de taxă sau neimpozabile”. Iar valoarea in RON a facturii se va determina folosind ultimul curs de schimb comunicat de BNR sau ultimul curs de schimb publicat de Banca Centrala Europeana ori cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, valabil la data la care intervine exigibilitatea taxei, in speta data emiterii facturii.2. Intelegem ca factura de achizitie bilet de avion emisa in dolari, a fost decontata angajatului prin plata contravalorii in EUR prin forma unui decont de cheltuieli. Intrucat nu avem cunostiinta cu privire la scopul acestei achizitii de bilet de avion de la o Agentie de turism din Liban, consideram ca achizitia biletului a fost realizata in scop de business si angajatul intocmind un decont de cheltuieli pentru recuperarea cheltuieli efectuate.
Monografia contabila va fi:
a) inregistrare factura achizitie bilet de avion.
625 Cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari = 401 Furnizori La cursul RON/Dolari de la BNR de la data facturii b) inregistrarea decontului de cheltuieli si plata biletului catre angajat. Pentru platile in valuta suportate din avansuri de trezorerie, cheltuielile se recunosc la data cursul din data efectuarii operatiunilor sau la cursul din data decontarii avansului.
401 Furnizori = 542 Avansuri de trezorerie La cursul RON/Dolari de la BNR de la data facturii 542 Avansuri de trezorerie = 5124 Conturi la banci in devize Plata cheltuieli catre angajat, echivalentul in EUR convertit la cursul BNR de la data efectuarii operatiunilor sau de la data decontarii platii. 542 Avansuri de trezorerie = 765 Venituri din diferente de curs valutar Inregistrarea diferentelor de curs valutar favorabile in urma inregistrarii facturii in Dolari si a platii in EUR sau
665 Cheltuieli din diferente de curs valutar = 542 Avansuri de trezorerie Inregistrarea diferentelor de curs valutar nefavorabile in urma inregistrarii facturii in Dolari si a platii in EUR Reglementare:
- OMPF1802/2014
- pct. 306
- Codul Fiscal
- art. 278, 294 si Normele de aplicare ale art. 278, 294 din Codul Fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Simona Jurescu, in data de 31 Ianuarie 2020.
In anul 2002 ca urmare a dezvoltarii constante a societatii de contabilitate SC Excelcont SRL, apare oportunitatea infiintarii unei sucursale in Timisoara. Din acel an sucursala din Timisoara este condusa si organizata de doamna Jurescu Simona.
