Contract individual de munca si contract de drepturi de autor la acceasi entitate

Articol scris in data de: 20 Octombrie 2020

Situatie de fapt:

Un ONG deruleaza in paralel doua proiecte cu finantare diferita. Cu aceeasi persoana fizica are incheiat pe un proiect contract individual de munca pe perioada determinata, perioada proiectului, iar pe cel de-al doilea proiect un contract de drepturi de autor pentru care calculeaza impozitul prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net (venit brut – cheltuiala forfetara de 40%).

Intrebare:
Va rog sa imi spuneti daca este posibil acest lucru dpdv fiscal.


In analiza spetei dumneavoastra trebuie sa identificam situatiile in care activitatea prestata in baza contractului de drepturi de autor este considerata o activitate independenta.

Astfel, in conformitate cu prevederile art.7 alin.3 din Legea 227/2015 – Codul Fiscal:

“3. Activitate independentă – orice activitate desfăşurată de către o persoană fizică în scopul obţinerii de venituri, care îndeplineşte cel puţin 4 dintre următoarele criterii:

3.1. persoana fizică dispune de libertatea de alegere a locului şi a modului de desfăşurare a activităţii, precum şi a programului de lucru;

3.2. persoana fizică dispune de libertatea de a desfăşura activitatea pentru mai mulţi clienţi;

3.3. riscurile inerente activităţii sunt asumate de către persoana fizică ce desfăşoară activitatea;

3.4. activitatea se realizează prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfăşoară;

3.5. activitatea se realizează de persoana fizică prin utilizarea capacităţii intelectuale şi/sau a prestaţiei fizice a acesteia, în funcţie de specificul activităţii;

3.6. persoana fizică face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare, reglementare şi supraveghere a profesiei desfăşurate, potrivit actelor normative speciale care reglementează organizarea şi exercitarea profesiei respective;

3.7. persoana fizică dispune de libertatea de a desfăşura activitatea direct, cu personal angajat sau prin colaborare cu terţe persoane în condiţiile legii;”

Mai mult decat atat, prevederile de mai sus sunt completate cu Normele de aplicare ale art.7, alin.3, si anume:

“(1)  În aplicarea prevederilor art. 7 pct. 3 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare (Codul fiscal), se are în vedere ca raportul juridic încheiat între părţi şi conţină, în mod obligatoriu, clauze contractuale clare privind obiectul contractului, drepturile şi obligaţiile părţilor, astfel încât să nu rezulte existenţa unei relaţii de subordonare, ci libertatea persoanei fizice de a dispune în ceea ce priveşte desfăşurarea activităţii. La încadrarea unei activităţi ca activitate independentă, părţile vor avea în vedere ca raportul juridic încheiat să reflecte conţinutul economic real al tranzacţiei/activităţii.

(2) Criteriul privind libertatea persoanei de a alege locul, modul de desfăşurare a activităţii, precum şi programul de lucru este îndeplinit atunci când cele trei componente ale sale sunt îndeplinite cumulativ, în raportul juridic părţile pot conveni asupra datei, locului şi programului de lucru în funcţie de specificul activităţii şi de celelalte activităţi pe care prestatorul le desfăşoară.

(3) Persoana fizică dispune de libertatea de a desfăşura activitatea chiar şi pentru un singur client, dacă nu există o clauză de exclusivitate în desfăşurarea activităţii.

(4) Riscurile asumate de prestator pot fi de natură profesională şi economică, cum ar fi: incapacitatea de adaptare la timp şi cu cele mai mici costuri la variaţiile mediului economico-social, variabilitatea rezultatului economic, deteriorarea situaţiei financiare, în funcţie de specificul activităţii.

(5) În desfăşurarea activităţii persoana fizică utilizează predominant bunurile din patrimoniul afacerii.

Dupa cum puteti observa, pentru a evita reincadrarea activitatii prestate in baza contractului de drepturi de autor in activitate dependenta, activitatea desfasurata sub aceasta forma trebuie sa indeplineasca cel putin 4 din criteriile enumerate mai sus. Deasemenea, un rol crucial, in aceasta evaluare, il are  contractul (raportul juridic) incheiat intre parti. In acest sens, contractul trebuie sa respecte criteriile enumerate in Normele de aplicare ale art.7 alin.3.

Din punct de vedere juridic o persoana fizica poate incheia un contract individual de munca concomitent cu un contract de drepturi de autor, cu acelasi angajator. Cu toate acestea cele doua activitati prestate sub forma celor doua raporturi juridice diferite (contract de munca si DDA) ar trebui sa nu fie nici macar similare, deoarece, in caz contrar, activitatea prestata in baza contractului de drepturi de autor poate fi reconsiderata ca activitate dependenta (angajare mascata).

Cu alte cuvinte, daca angajatorul incheie cu salariatul si un contract de drepturi de autor pentru prestarea de catre salariat a atributiilor ce intra in sfera sarcinilor de serviciu conform fisei postului, veniturile obtinute in baza contractului de drepturi de autor sunt considerate venituri din salarii si impozitate ca atare, indiferent ca vorbim de doua proiecte diferite asa cum ati prezentat.

Reglementare:

  • Legea 227/2015 – Codul Fiscal
  • Norme Metodologice din 2016 de aplicare a Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal
Distribuie pagina
Andrei Clisu

Articol scris de catre Andrei Clisu, in data de October 20, 2020.

Imi place sa lucrez cu oamenii si sa fiu inconjurat de ei. Din aceste considerente am ales drumul pe care am pornit acum mai bine de 10 ani de zile, cel de Inspector Resurse Umane si expert salarizare. Sunt o persoana care mereu a cautat calea de mijloc dintre angajator si angajat, astfel incat toti cei implicati in rapoarte de munca/salarizare sa beneficieze de cea mai buna consultanta in domeniu, si nu numai.

Vezi toate articolele scrise de Andrei Clisu

Contract individual de munca si contract de drepturi de autor la acceasi entitate

Articol scris in data de: 20 Octombrie 2020

Autor: Andrei Clisu

Situatie de fapt:

Un ONG deruleaza in paralel doua proiecte cu finantare diferita. Cu aceeasi persoana fizica are incheiat pe un proiect contract individual de munca pe perioada determinata, perioada proiectului, iar pe cel de-al doilea proiect un contract de drepturi de autor pentru care calculeaza impozitul prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net (venit brut – cheltuiala forfetara de 40%).

Intrebare:
Va rog sa imi spuneti daca este posibil acest lucru dpdv fiscal.




In analiza spetei dumneavoastra trebuie sa identificam situatiile in care activitatea prestata in baza contractului de drepturi de autor este considerata o activitate independenta.

Astfel, in conformitate cu prevederile art.7 alin.3 din Legea 227/2015 – Codul Fiscal:

“3. Activitate independentă - orice activitate desfăşurată de către o persoană fizică în scopul obţinerii de venituri, care îndeplineşte cel puţin 4 dintre următoarele criterii:

3.1. persoana fizică dispune de libertatea de alegere a locului şi a modului de desfăşurare a activităţii, precum şi a programului de lucru;

3.2. persoana fizică dispune de libertatea de a desfăşura activitatea pentru mai mulţi clienţi;

3.3. riscurile inerente activităţii sunt asumate de către persoana fizică ce desfăşoară activitatea;

3.4. activitatea se realizează prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfăşoară;

3.5. activitatea se realizează de persoana fizică prin utilizarea capacităţii intelectuale şi/sau a prestaţiei fizice a acesteia, în funcţie de specificul activităţii;

3.6. persoana fizică face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare, reglementare şi supraveghere a profesiei desfăşurate, potrivit actelor normative speciale care reglementează organizarea şi exercitarea profesiei respective;

3.7. persoana fizică dispune de libertatea de a desfăşura activitatea direct, cu personal angajat sau prin colaborare cu terţe persoane în condiţiile legii;”

Mai mult decat atat, prevederile de mai sus sunt completate cu Normele de aplicare ale art.7, alin.3, si anume:

“(1)  În aplicarea prevederilor art. 7 pct. 3 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare (Codul fiscal), se are în vedere ca raportul juridic încheiat între părţi şi conţină, în mod obligatoriu, clauze contractuale clare privind obiectul contractului, drepturile şi obligaţiile părţilor, astfel încât să nu rezulte existenţa unei relaţii de subordonare, ci libertatea persoanei fizice de a dispune în ceea ce priveşte desfăşurarea activităţii. La încadrarea unei activităţi ca activitate independentă, părţile vor avea în vedere ca raportul juridic încheiat să reflecte conţinutul economic real al tranzacţiei/activităţii.

(2) Criteriul privind libertatea persoanei de a alege locul, modul de desfăşurare a activităţii, precum şi programul de lucru este îndeplinit atunci când cele trei componente ale sale sunt îndeplinite cumulativ, în raportul juridic părţile pot conveni asupra datei, locului şi programului de lucru în funcţie de specificul activităţii şi de celelalte activităţi pe care prestatorul le desfăşoară.

(3) Persoana fizică dispune de libertatea de a desfăşura activitatea chiar şi pentru un singur client, dacă nu există o clauză de exclusivitate în desfăşurarea activităţii.

(4) Riscurile asumate de prestator pot fi de natură profesională şi economică, cum ar fi: incapacitatea de adaptare la timp şi cu cele mai mici costuri la variaţiile mediului economico-social, variabilitatea rezultatului economic, deteriorarea situaţiei financiare, în funcţie de specificul activităţii.

(5) În desfăşurarea activităţii persoana fizică utilizează predominant bunurile din patrimoniul afacerii.

Dupa cum puteti observa, pentru a evita reincadrarea activitatii prestate in baza contractului de drepturi de autor in activitate dependenta, activitatea desfasurata sub aceasta forma trebuie sa indeplineasca cel putin 4 din criteriile enumerate mai sus. Deasemenea, un rol crucial, in aceasta evaluare, il are  contractul (raportul juridic) incheiat intre parti. In acest sens, contractul trebuie sa respecte criteriile enumerate in Normele de aplicare ale art.7 alin.3.

Din punct de vedere juridic o persoana fizica poate incheia un contract individual de munca concomitent cu un contract de drepturi de autor, cu acelasi angajator. Cu toate acestea cele doua activitati prestate sub forma celor doua raporturi juridice diferite (contract de munca si DDA) ar trebui sa nu fie nici macar similare, deoarece, in caz contrar, activitatea prestata in baza contractului de drepturi de autor poate fi reconsiderata ca activitate dependenta (angajare mascata).

Cu alte cuvinte, daca angajatorul incheie cu salariatul si un contract de drepturi de autor pentru prestarea de catre salariat a atributiilor ce intra in sfera sarcinilor de serviciu conform fisei postului, veniturile obtinute in baza contractului de drepturi de autor sunt considerate venituri din salarii si impozitate ca atare, indiferent ca vorbim de doua proiecte diferite asa cum ati prezentat.

Reglementare:

  • Legea 227/2015 – Codul Fiscal

  • Norme Metodologice din 2016 de aplicare a Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal

  • Categorii spețe

  • Afișare alerte fiscale

  • Afisare postari blog

  • Sortează după

Nu ai gasit ce cautai?