Profit reinvestit
Situatie de fapt:
Se dau prea multi bani la stat si nu se face nimic cu ei
Intrebare:
Putem indruma clientii (imm-uri) spre a folosi si a lucra cu profit reinvestit? Se sperie de aceasta notiune, posibil si pentru ca noi nu stim a o explica sa fie pe intelesul lor. Eu am facut un model de calcul dar as vrea sa ma corectati daca am gresit.
Si as mai dori sa stiu, cum il voi trece in d101 anul urmator cand fac raportarea?
Conform Art.22 din Codul Fiscal, exista o scutire de impozit pentru profitul reinvestit.
Ce trebuie sa stim:
1. Scutirea se aplica pentru profitul reinvestit in:
– echipamente tehnologice
– active utilizate in activitatea de productie si procesare
– activele reprezentand retehnologizarea
– calculatoare electronice si echipamente periferice
– masini si aparate de casa, de control si de facturare
– programe informatice
– dreptul de utilizare a programelor informatice
Cele de mai sus pot fi produse si / sau achizitii, inclusiv in baza unui contract de leasing financiar.
2. Atentie !
– ele trebuiesc folosite in scopul desfasurarii activitatii economice
– trebuiesc sa fie NOI
– trebuiesc sa fie prevazute in Catalogul privind clasificarea si durata normala de functiune a unui mijloc fix in :
* subgrupa 2.1
* clasa 2.2.9
Exceptie de la cele 2 incadrari (deci poate sa aiba si alte incadrari):
- active utilizate in activitatea de productie si procesare
- activele reprezentand retehnologizarea
3. Conform Codului Fiscal, societatea are obligatia de a pastra in patrimoniu activele respective, cel putin o perioada egala cu jumatate din durata de utilizare economica, stabilita potrivit reglementarilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani.
Exista si aici exceptii pentru urmatoarele situatii:
- sunt transferate in cadrul operatiunilor de reorganizare , efectuate potrivit legii
- sunt instrainate in procedura de lichidare/ faliment, potrivit legii
- sunt distruse, pierdute, furate sau defecte si inlocuite, in conditiile in care aceste situatii sint demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de contribuabil. In cazul activelor furate, contribuabilul demonstreaza furtul pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare.
- sunt scoase din partimoniu ca urmare a indeplinirii unor obligatii prevazute de lege.
4. Nu se poate aplica amortizarea accelerata pentru activele respective.
5. Suma profitului reinvestit se repartizeaza la rezerve.
Exemplu:
A.
31.03. pierdere contabila
30.06. profit impozabil – 600.000
s-a achizitionat active:
- februarie = 10.000 (este pe trimestrul I, nu se beneficiaza de facilitati)
- mai = 20.000
calcul trimestrul II
600.000 X 16% = 96.000
20.000 X 16 % = 3.200
————————————–
impozit datorat 92.800
30.09 profit impozabil 400.000
400.000 X 16% = 64.000
Nu datorez impozit
31.12 profit impozabil 800.000
800.000 X 16% = 128.000
Se scade profitul reinvestit in trimestrul II = 3200
——————————————————————
Profitul datorat anual = 124.800
Achitat in trimestrul II = 92.800
De achitat = 32.000
La 31.12 se va repartiza din profit 20.000 la rezerve.
B.
31.03. profit – 100.000
30.06. profit -600.000
Achizitionez in mai active – 20.000
Impozit datorat – 92.800
30.09 profit – 800.000
Achizitionez active in august in valoare de = 250.000
Pe trimestrul III profit = 200.000
Profit reinvestit 200.000 X 16% = 32.000
Calcul trimestrul III
Profit impozabil – 800.000 = 128.000
Profit reinvestit 35.200
(20.000+ 200.000) (3.200+ 32.000)
———————————————————–
Profit datorat 92.800
Profit achitat trim I+ II 92.800
———————————————
Profit de achitat = O
La 31.12 se inregistraza pierdere fiscala.
Nu se intampla nimic.
Nu se repartizeaza.
Profitul achitat, va fi achitat in plus (va reiesi din D 101).
In concluzie DA, este corect cum ati calculat.
In D 101 se trece la:
- Total credit fiscal
- Impozit pe profit scutit din care
- Impozit pe profitul scutit potrivit art. 22 din Codul Fiscal
Reglementare:
- Codul Fiscal 22