Servicii de tip „ annual subscription fees “ si “ shipment booking & instructions eVGM “ – impozit pe nerezidenti _TVA

Articol scris in data de: 02 Februarie 2022

Situatia de fapt:

 O firma din USA presteaza serviciile electronice:

– annual subscription fees
– shipment booking & instructions eVGM

Intrebare:

Va rog sa imi spuneti care este tratamentul fiscal si declarativ din punct de vedere 

– al TVA –  si
– al Impozitului pe veniturile nerezidentilor



1. Serviciile din categoria „ annual subscription fees “ reprezinta un fel de abonament anual, o taxa platita annual de membri pentru accesarea unui site, unei platforme si folosirea facilitatilor acesteia in activitatea unei firme.

Art 223 “ CAPITOLUL I – Impozitul pe veniturile obținute din România de nerezidenți

SECȚIUNEA 1 – Venituri impozabile obținute din România

d) redevențe de la un rezident;

Norme de aplicare:

(1) Termenul redevență cuprinde orice sumă care trebuie plătită în bani sau în natură pentru folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prevăzut la art. 7 pct. 36 din Codul fiscal, indiferent dacă suma trebuie plătită conform unui contract sau ca urmare a copierii ilegale sau a încălcării drepturilor legale ale unei alte persoane. „

Prin urmare daca avem certificate de rezidenta fiscala al firmei din USA atunci aplicam conventia de evitare a dublei impuneri cu USA si care prevede la art 12 Redevente – ca se va impozita cu o cota nu mai mare de 10%.

ART. 12

Redevenţe

(1) Redevenţele obţinute de un rezident al unuia dintre statele contractante din surse situate în celălalt stat contractant pot fi impuse în ambele state contractante.

(2) Redevenţele obţinute de către un rezident al unuia dintre statele contractante din surse situate în celălalt stat contractant nu vor fi impozitate de către celălalt stat contractant cu o cotă care depăşeşte 10% din suma brută a redevenţelor culturale sau cu o cotă care depăşeşte 15% din suma brută a redevenţelor industriale. „

In lipsa certificatului se va aplica cota prevazuta in Romania si care este tot de 10%.

ART. 224 – Reținerea impozitului din veniturile impozabile obținute din România de nerezidenți

c1) 10% în cazul veniturilor impozabile enumerate la art. 223 alin. (1) lit. b) –  i) și k) – p) obținute din România de persoane fizice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un stat cu care România are încheiată o convenție de evitare a dublei impuneri;”

Din punct de vedere al TVA, locul prestarii serviciului se detrermina dupa refula generala de la art 278 alin 2, si este la sediul beneficiarului, adica in Romania.

Prin urmare aici se va face taxare inversa daca avem cod de TVA national, iar daca nu va trebui sa platim TVA aici 19% prin decontul special de taxa – 301.

2. Serviciile de tipul “ shipment booking & instructions eVGM “ sunt niste servicii privind instrucțiunile de expediere sunt un document, furnizat de exportator (sau agent) transportatorului, care conține detalii despre încărcătura care urmează să fie expediată, părțile implicate și cerințele pentru transportul acesteia, adica niste servicii care nu intra in sfera impozitului pe nerezidenti fiind impozitate in tara prestatorului. (USA)

Din punct de vedere al TVA, locul prestarii serviciului se detrermina dupa refula generala de la art 278 alin 2, si este la sediul beneficiarului, adica in Romania.

ART. 278 – Locul prestării de servicii

(2) Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acționează ca atare este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice. Dacă serviciile sunt furnizate către un sediu fix al persoanei impozabile, aflat în alt loc decât cel în care persoana își are sediul activității sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se află respectivul sediu fix al persoanei care primește serviciile. În absența unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabilă care primește aceste servicii își are domiciliul stabil sau reședința obișnuită „

Prin urmare aici se va face taxare inversa daca avem cod de TVA national , iar daca nu,  va trebui sa platim TVA aici 19% prin decontul special de taxa – 301.

 

Reglementare:

  • Codul Fiscal art 278 alin 2, art 223, art 224
  • Conventia de evitare a dublei impuneri cu SUA.
close

Fii la curent cu ultimele noutăți fiscale!

- Alerte Fiscale - Ultimele modificări în legislatia fiscală!
- Spețe din domeniile contabilitate, fiscalitate si resurse umane!

Distribuie pagina
Cornel Grama

Articol scris de catre Cornel Grama, in data de 02/02/2022.

Expert contabil si consultant fiscal din Cluj Napoca si unul dintre fondatorii si administratorii Asociației “Tax Advisors” și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un numar de peste 24.000 de membri.

Vezi toate articolele scrise de Cornel Grama

Servicii de tip „ annual subscription fees “ si “ shipment booking & instructions eVGM “ – impozit pe nerezidenti _TVA

Articol scris in data de: 2022-02-02 16:38:31

Autor: Cornel Grama

Situatia de fapt:

 O firma din USA presteaza serviciile electronice:

- annual subscription fees
- shipment booking & instructions eVGM


Intrebare:

Va rog sa imi spuneti care este tratamentul fiscal si declarativ din punct de vedere 

- al TVA -  si
- al Impozitului pe veniturile nerezidentilor










1. Serviciile din categoria „ annual subscription fees “ reprezinta un fel de abonament anual, o taxa platita annual de membri pentru accesarea unui site, unei platforme si folosirea facilitatilor acesteia in activitatea unei firme.

Art 223 “ CAPITOLUL I - Impozitul pe veniturile obținute din România de nerezidenți

SECȚIUNEA 1 - Venituri impozabile obținute din România

d) redevențe de la un rezident;

Norme de aplicare:

(1) Termenul redevență cuprinde orice sumă care trebuie plătită în bani sau în natură pentru folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prevăzut la art. 7 pct. 36 din Codul fiscal, indiferent dacă suma trebuie plătită conform unui contract sau ca urmare a copierii ilegale sau a încălcării drepturilor legale ale unei alte persoane. „

Prin urmare daca avem certificate de rezidenta fiscala al firmei din USA atunci aplicam conventia de evitare a dublei impuneri cu USA si care prevede la art 12 Redevente – ca se va impozita cu o cota nu mai mare de 10%.

ART. 12

Redevenţe

(1) Redevenţele obţinute de un rezident al unuia dintre statele contractante din surse situate în celălalt stat contractant pot fi impuse în ambele state contractante.

(2) Redevenţele obţinute de către un rezident al unuia dintre statele contractante din surse situate în celălalt stat contractant nu vor fi impozitate de către celălalt stat contractant cu o cotă care depăşeşte 10% din suma brută a redevenţelor culturale sau cu o cotă care depăşeşte 15% din suma brută a redevenţelor industriale. „

In lipsa certificatului se va aplica cota prevazuta in Romania si care este tot de 10%.

ART. 224 - Reținerea impozitului din veniturile impozabile obținute din România de nerezidenți

c1) 10% în cazul veniturilor impozabile enumerate la art. 223 alin. (1) lit. b) -  i) și k) - p) obținute din România de persoane fizice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un stat cu care România are încheiată o convenție de evitare a dublei impuneri;”

Din punct de vedere al TVA, locul prestarii serviciului se detrermina dupa refula generala de la art 278 alin 2, si este la sediul beneficiarului, adica in Romania.

Prin urmare aici se va face taxare inversa daca avem cod de TVA national, iar daca nu va trebui sa platim TVA aici 19% prin decontul special de taxa – 301.

2. Serviciile de tipul “ shipment booking & instructions eVGM “ sunt niste servicii privind instrucțiunile de expediere sunt un document, furnizat de exportator (sau agent) transportatorului, care conține detalii despre încărcătura care urmează să fie expediată, părțile implicate și cerințele pentru transportul acesteia, adica niste servicii care nu intra in sfera impozitului pe nerezidenti fiind impozitate in tara prestatorului. (USA)

Din punct de vedere al TVA, locul prestarii serviciului se detrermina dupa refula generala de la art 278 alin 2, si este la sediul beneficiarului, adica in Romania.

ART. 278 - Locul prestării de servicii

(2) Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acționează ca atare este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice. Dacă serviciile sunt furnizate către un sediu fix al persoanei impozabile, aflat în alt loc decât cel în care persoana își are sediul activității sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se află respectivul sediu fix al persoanei care primește serviciile. În absența unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabilă care primește aceste servicii își are domiciliul stabil sau reședința obișnuită „

Prin urmare aici se va face taxare inversa daca avem cod de TVA national , iar daca nu,  va trebui sa platim TVA aici 19% prin decontul special de taxa – 301.

 

Reglementare:

  • Codul Fiscal art 278 alin 2, art 223, art 224

  • Conventia de evitare a dublei impuneri cu SUA.

  • Categorii spețe

  • Afișare alerte fiscale

  • Afisare postari blog

  • Sortează după