Acordarea de tichete cadou colaboratorilor, persoane fizice. Tratament fiscal

Acordarea tichetelor cadou colaboratorilor, persoane fizice care nu au calitatea de salariat, se poate face conform Art. 15, alin. (2) din Legea 165/2018 pentru:

– Campaniile de marketing,
– Studiul pieţei,
– Promovarea pe pieţe existente sau noi,
– Protocol,
– Cheltuieli de reclamă şi publicitate.

Nivelul maxim al sumelor acordate sub forma tichetelor cadou, potrivit art. 15 alin. (2), nu poate depăşi sumele prevăzute cu această destinaţie în bugetul alocat fiecărui eveniment.

Valoarea nominală a unui tichet cadou este de 10 lei sau un multiplu de 10, dar nu mai mare de 50 lei.

1. Din punct de vedere fiscal, tichetele cadou acordate persoanelor fizice care nu au calitatea de salariat sunt venituri impozabile, incadrate in categoria venit din alte surse conform Art. 114 alin. (1) Cod fiscal şi pct. 34 alin. (1) lit. f)- norme metodologice.

Dacă tichetele cadou încadrate în categoria veniturilor din alte surse cumulate cu veniturile enumerate la Art. 155 (venituri din activitati independente, drepturi de proprietate intelectuale, cedarea folosinței bunurilor,  activități agricole, silvicultură și piscicultură,investitii) depăşesc plafonul a 12 salarii minime brute pe ţară, persoana fizică datorează contribuţie de asigurări sociale de sănătate (CASS) şi depune declaraţia unică conform Art. 155 alin. (1), Art. 174 alin. (1) Cod fiscal.

Pentru astfel de venituri nu se datorează CAS.

Pentru societatea care acorda tichetele cadou in cadrul unor actiuni de protocol cheltuielile cu aceste tichete sunt deductibile in limita unei cote de 2% aplicată asupra profitului contabil la care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe profit și cheltuielile de protocol, pentru cadourile oferite cu valoare mai mare de 100 lei.

In cazul in care cadourile acordate/persoana depasesc suma de 100 lei, societatea are obligatia de a intocmi autofactura de depasire plafon cheltuieli de protocol si de a colecta TVA aferent sumei ce depaseste plafonul.

2. Societatea platitoare (cea care acorda tichetele cadou) are obligatia de a calcula prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut, retine si vira impozitul pe venit. Impozitul astfel retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

De asemenea, societatea platitoare de venit trebuie sa raporteze acest impozit, pe beneficiarii de venit, prin declaratia informativa 205 depusa pana la 31 ianuarie a anului urmator pentru anul in curs, la sectiunea “venituri din alte surse”.

Acest fapt presupune sa obtina, pe langa numele si prenumele persoanelor fizice, si CNP-urile acestora.

3. Un prim document necesar, in vederea exercitarii dreptului de deducere pentru bunurile considerate drept cheltuieli de protocol, este factura de achizitie a bunurilor respective / tichete cadou.

Trebuie, de asemenea, sa existe justificare pentru acordarea acelor tichete cadou colaboratorilor, in folosul activitatii economice.

Conditia obligatorie este ca acei colaboratori sa se regaseasca in lista partenerilor societatii, in calitate de beneficiari sau de furnizori ai acesteia, cu care societatea are relatii comerciale, argumentate cu facturi emise / primite catre / de la acestia, contracte, etc.

Ca si documente justificative se pot intocmi:

– Decizia administratorului de a acorda clientilor/colaboratorilor/partenerilor cu ocazia sarbatorilor/diverselor evenimente cadouri/tichete cadou in vederea mentinerii si intaririi relatiilor contractuale. In decizie se vor nominaliza persoanele beneficiare, valoarea acordata, perioada de acordare/evenimentul, locul unde se vor inmana colaboratorilor tichetele cadou (la sediul lor sau la sediul firmei). Se va mentiona si persoana din cadrul firmei care va duce la indeplinire decizia administratorului.

– Referat centralizator al operatiunii de acordare tichete cadou – intocmit de persoana imputernicita prin decizia administratorului.

 Reglementare:

– Art. 76, Art. 114- alin.(1), Art. 25- alin. (3), lit a), Art. 170- alin. (8)- lit. c, Art. 115 – Cod fiscal

– Legea 165/2018

– HG nr. 1045/2018