Acordarea de tichete cadou cu alte ocazii decat: Craciun, Paste, 8 martie. Tratament fiscal

Articol publicat in data de: 06 Decembrie 2019
Categorii: Contributii sociale , Impozitul pe profit , Resurse Umane , Veniturile persoanelor fizice
 

Situatie de fapt:

O societate dorește să acorde tichete cadou salariaților si cu alte ocazii decat cele prevăzute în Codul Fiscal (Crăciun, Paste, 8 martie, 1 iunie etc pentru care există limita de 150 ron/persoana, pentru care nu se plătesc contributii salariale si sunt deductibile la calculul impozitului pe profit). Aceste alte ocazii ar fi 1 decembrie, ziua salariatului, ziua firmei, revelion etc.

Societatea are prevazut in regulamentul de ordine interioară acordarea acestor tichete cadou. Valoarea pe care dorește să o acorde este peste 150 ron / salariat.

Intrebare:

1. Ce contributii se plătesc pentru aceste tichete din punct de vedere al salariatului (CAS, CASS, impozit pe veniturile din salarii) si din punct de vedere al angajatorului (impozit pe profit)?

2. Diferă contributiile achitate statului, dacă valoarea lor este pana in 150 ron sau peste 150 ron?

Raspuns partial - Testează gratuit timp de 7 zile!

Legea 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare instituie cadrul in care o companie poate acorda tichete cadou angajatilor (si aici vorbim de alte ocazii decat cele prevazute de Codul fiscal

Înregistrează-te pentru răspunsul complet

● Acces gratuit timp de 7 zile și posibilitatea de a ne trimite o speță!
● Răspundem la orice speță din domeniile fiscalitate, contabilitate și resurse umane
● Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
● Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
● Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
● Ai siguranță în relația cu autoritățile
● Te asiguri ca ești în legalitate

Distribuie pagina
ADINA VLAICU

Articol scris de catre ADINA VLAICU, in data de December 6, 2019.

Consultant fiscal, membru al Camerei Consultantilor Fiscali din Romania, cu o experienta in domeniul financiar de peste 15 ani, perioada in care am incercat sa gasesc solutii si raspunsuri la provocarile zilnice din domeniul economic, cu o atitudine proactiva si constienta de faptul ca numai o informare corecta si la timp iti poate asigura in societatea dinamica, contemporana noua, garantia reusitei care se defineste economic prin trei termeni: castig, venit sau profit.

Vezi toate articolele scrise de ADINA VLAICU

Acordarea de tichete cadou cu alte ocazii decat: Craciun, Paste, 8 martie. Tratament fiscal

Articol scris in data de: 06 Decembrie 2019

Autor: ADINA VLAICU

Situatie de fapt:

O societate dorește să acorde tichete cadou salariaților si cu alte ocazii decat cele prevăzute în Codul Fiscal (Crăciun, Paste, 8 martie, 1 iunie etc pentru care există limita de 150 ron/persoana, pentru care nu se plătesc contributii salariale si sunt deductibile la calculul impozitului pe profit). Aceste alte ocazii ar fi 1 decembrie, ziua salariatului, ziua firmei, revelion etc.

Societatea are prevazut in regulamentul de ordine interioară acordarea acestor tichete cadou. Valoarea pe care dorește să o acorde este peste 150 ron / salariat.

Intrebare:

1. Ce contributii se plătesc pentru aceste tichete din punct de vedere al salariatului (CAS, CASS, impozit pe veniturile din salarii) si din punct de vedere al angajatorului (impozit pe profit)?

2. Diferă contributiile achitate statului, dacă valoarea lor este pana in 150 ron sau peste 150 ron?

Raspuns

Legea 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare instituie cadrul in care o companie poate acorda tichete cadou angajatilor (si aici vorbim de alte ocazii decat cele prevazute de Codul fiscal la Art. 76, 4, lit. a): Craciun, Paste, 8 martie – venituri neimpozabile pana la plafonul de 150 lei) si anume: Art. 15 din lege prevede:

” (1)  Tichetele cadou sunt bilete de valoare acordate, ocazional, angajaţilor, pentru cheltuieli sociale.

   (2)  Prin excepţie de la prevederile art. 1, pot fi acordate tichete cadou şi altor categorii de beneficiari, pentru campaniile de marketing, studiul pieţei, promovarea pe pieţe existente sau noi, pentru protocol, pentru cheltuielile de reclamă şi publicitate.”

 Notiunea de cheltuiala sociala este definita de Codul fiscal la art. 25, alin.(3), lit. b, cu impact asupra platitorilor de impozit pe profit prin deductibilitatea sa limitata:

“în limita unei cote de până la 5%, aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii.”

O cerita a unei cheltuieli ca sa poata fi incadrata in categoria cheltuiala sociala este sa fie stipulata in cadrul contractelor colective de munca la nivel de ramura/grup de unitati/unitati.

  1. In ceea ce priveste tratamentul fiscal a tichetelor cadou acordate cu alte ocazii decat Craciun, Paste, 8 martie, etc de angajator angajatilor sai, putem mentiona urmatoarele:

se datoreaza impozit pe venitul din salarii 10% conform Art. 76, alin. (3), lit. h) din Codul fiscal, fiind asimilat unui venit din salariu:

” (3) Avantajele, în bani sau în natură, cu excepția celor prevăzute la alin. (4), primite în legătură cu o activitate menționată la alin. (1) și (2) includ, însă nu sunt limitate la:

h) bilete de valoare sub forma tichetelor cadou acordate potrivit legii, cu excepția destinațiilor și limitelor prevăzute la alin. (4) lit. a), tichetelor de masă, voucherelor de vacanță, tichetelor de creșă și tichetelor culturale, acordate potrivit legii.”

– nu se datoreaza contributii sociale (CAS, CASS), conform Art. 142, lit. r) si normelor metodologice date din Codul fiscal:

Norme metodologice nr. 5, alin. 2):” În sensul art. 142 lit. r) din Codul fiscal, nu se cuprind în baza lunară de calcul al contribuțiilor sociale obligatorii tichetele cadou acordate potrivit legii, altele decât cele acordate pentru ocaziile prevăzute la art. 142 lit. b) din Codul fiscal.”

se datoreaza contributia asiguratorie pentru munca conform Art. 2202, alin. (1), (2) din Codul fiscal.

  1. In cazul tichetelor cadou acordate de angajator cu alte ocazii decat: Craciun Paste, 8 martie, valoarea acestora nu influenteaza cu nimic tratamentul fiscal descris mai sus.

Reglementare:

Cod fiscal

  • Art. 76, alin. (3
  • Art. 142, lit. r
  • Art. 25, alin. (3)
  • Legea 165/2018