Ajustare TVA Stoc marfa – Societate care devine platitor de TVA

Articol publicat in data de: 12 Mai 2020
Categorii: TVA
 

Situatie de fapt:

O societate comerciala care are ca obiect de activitate comert cu amanuntul devine la data de 01.01.2020 platitoare de TVA, cu perioada fiscala trimestrul.

In perioada ian-martie 2020 face investitii si declara in D300 TVA de recuperat pe care il solicita la rambursare. In evidenta contabila s-a omis ca la data de 01.01.2020 sa se faca ajustarea in favoarea societatii la TVA aferenta marfrilor aflate in stoc

Intrebare:

Se poate face ajustarea TVA la marfurile aflate in stoc la data de 31.03.2020, cu data de 01.04.2020?

Raspuns partial - Testează gratuit timp de 7 zile!

Potrivit prevederilor fiscale in vigoare, persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA prin optiune si persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa in

Înregistrează-te pentru răspunsul complet

● Alerte Fiscale
● Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
● Răspundem la orice speță din domeniile fiscalitate, contabilitate și resurse umane
● Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
● Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
● Ai siguranță în relația cu autoritățile
● Te asiguri ca ești în legalitate

Distribuie pagina
Simona Jurescu

Articol scris de catre Simona Jurescu, in data de May 12, 2020.

In anul 2002 ca urmare a dezvoltarii constante a societatii de contabilitate SC Excelcont SRL, apare oportunitatea infiintarii unei sucursale in Timisoara. Din acel an sucursala din Timisoara este condusa si organizata de doamna Jurescu Simona.

Vezi toate articolele scrise de Simona Jurescu

Ajustare TVA Stoc marfa – Societate care devine platitor de TVA

Articol scris in data de: 12 Mai 2020

Autor: Simona Jurescu

Situatie de fapt:

O societate comerciala care are ca obiect de activitate comert cu amanuntul devine la data de 01.01.2020 platitoare de TVA, cu perioada fiscala trimestrul.

In perioada ian-martie 2020 face investitii si declara in D300 TVA de recuperat pe care il solicita la rambursare. In evidenta contabila s-a omis ca la data de 01.01.2020 sa se faca ajustarea in favoarea societatii la TVA aferenta marfrilor aflate in stoc

Intrebare:

Se poate face ajustarea TVA la marfurile aflate in stoc la data de 31.03.2020, cu data de 01.04.2020?

Raspuns

Potrivit prevederilor fiscale in vigoare, persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA prin optiune si persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa in cazul depasirii plafonului de scutire, au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor aflate in stoc constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul normal de taxare.

 Ajustarile efectuate se inscriu in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de taxa, a persoanei impozabile, sau dupa caz, intr-un decont ulterior.

In situatia de fata, Societatea avea obligatia realizarii ajustarii taxei deductibile in momentul trecerii la regimul normal de taxare, adica de la 01.01.2020 pe baza inventarierii stocurilor de la 31.12.2019.

Inregistrarea ajustarii ar fi trebuit realizata in decontul de TVA aferent primului trimestrul din anul 2020 (01.01.2020-31.03.2020). Totusi, daca Societatea nu a inregistrat ajustarea de taxa in primul decont dupa inregistrarea in scopuri de TVA, aceasta poate fi inregistrata si in decontul trimestrului 2 (01.04.2020 – 30.06.2020) a carui termen de depunere este 25.07.2020.

Leguitorul mentioneaza ca ajustarea taxei trebuie facuta asupra bunurilor aflate in stoc la momentul trecerii la regimul normal de taxare, in speta 01.01.2020 in baza unei inventarieri.

Recomandarea noastra este sa realizati ajustarea taxei pe baza inventarierii stocului de la 31.12.2019, ajustare care poate fi inregistrata si in decontul de taxa aferent trimestrului 2. Nu recomandam efectuarea ajustarii pe baza stocului la 31.03.2020, intrucat la aceasta data Societatea poate avea un stoc care poate cuprinde atat bunuri care au fost achizitionate cand Societatea nu era platitoare de TVA , cat si bunuri din perioada in care aceasta a devenit platitor de TVA.

Valoarea taxei ce poate fi dedusa va fi inscrisa in Declaratia 300 – DECONT DE TAXA PE VALOAREA ADAUGATA, la randul 34 – Regularizari taxa dedusa.

De asemenea, consideram ca ar fi util ca sa arhivati/salvati impreuna cu Decontul de TVA in care se va inregistra ajustarea si calculul sumei din spatele acestei ajustari, pentru situatia in care autoritatile fiscale solicita informatii suplimentare cu privire la modul cum a fost determinata aceasta suma.

Reglementare:

Codul Fiscal

Art.310, alin.(11)

Pct.83 (11) din Normele de aplicare ale art.310