Aplicarea facilitatilor pentru salariatii din constructii

Articol publicat in data de: 28 Februarie 2022
Categorii: Resurse Umane
 

Situatie de fapt:

Un SRL cu activitate conform codului CAEN 411-Dezvoltare imobiliara, de peste 5 ani construieste blocuri de locuinte, care la finalizarea lucrarilor sunt scoase la vanzare.

Incepand din ianuarie 2022 lucrarile de constructie in proportie de 70% se desfasoara cu personal propriu iar diferenta de lucrari cu salariati detasati si cu prestari de servicii de la diversi.

Cifra de afaceri este realizata doar din vanzarea de apartamente. Bineinteles ca nu sunt venituri lunare intrucat construirea unui nou bloc dureaza peste 8 luni.

Intrebare:

Facilitatile privind impozitarea veniturilor pentru salariatii din contructii se aplica si pentru salariatii detasati?

Cum aplicam facilitatile tinand cont de faptul ca nu avem venituri lunare?

Detaliati criteriile pentru aplicarea facilitatii.

Raspuns

Incepand cu data de 21.07.2019, pentru a beneficia de facilitatile fiscale in constructii, trebuiesc indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

a. angajatorii desfasoara activitati in sectorul constructii conform codurilor CAEN definite la art. 60 pct. 5 din Legea 227/2015 si anume:

  • codurile CAEN 41, 42, 43 – sectiunea F – Constructii;
  • codurile CAEN:

2312 – Prelucrarea si fasonarea sticlei plate;

2331 – Fabricarea placilor si dalelor din ceramic;

2332 – Fabricarea caramizilor, tiglelor si altor produse pentru constructii din argila arsa;

2361 – Fabricarea produselor din beton pentru constructii;

2362 – Fabricarea produselor din ipsos pentru constructii;

2363 – Fabricarea betonului;

2364 – Fabricarea mortarului;

2369 – Fabricarea altor articole din beton, ciment si ipsos;

2370 – Taierea, fasonarea si finisarea pietrei;

2223 – Fabricarea articolelor din material plastic pentru constructii;

1623 – Fabricarea altor elemente de dulgherie si tamplarie pentru constructii;

2512 – Fabricarea de usi si ferestre din metal;

2511 – Fabricarea de constructii metalice si parti componente ale structurilor metalice;

0811 – Extractia pietrei ornamentale si a pietrei pentru constructii, extractia pietrei calcaroase, ghipsului, cretei si a ardeziei;

0812 – Extractia pietrisului si nisipului;

  • – Activitati de arhitectura, inginerie si servicii de consultanta tehnica;

b. angajatorii realizeaza cifra de afaceri din activitatile mentionate la lit. a) si alte activitati specifice domeniului constructii in limita a cel putin 80% din cifra de afaceri totala. Pentru societatile comerciale nou-infiintate, respectiv inregistrate la registrul comertului incepand cu luna ianuarie a anului 2019, cifra de afaceri se calculeaza cumulat de la inceputul anului, inclusiv luna in care se aplica scutirea, iar pentru societatile comerciale existente la data de 1 ianuarie a fiecarui an se considera ca baza de calcul cifra de afaceri realizata cumulat pe anul fiscal anterior. Pentru societatile comerciale existente la data de 1 ianuarie al fiecarui an care au avut o cifra de afaceri din activitatile mentionate la lit. a) realizata cumulat pe anul fiscal anterior de peste 80% inclusiv, facilitatile fiscale se vor acorda pe toata durata anului in curs, iar pentru societatile comerciale existente la aceeasi data care nu realizeaza aceasta limita minima a cifrei de afaceri se va aplica principiul societatilor comerciale nou-infiintate. Aceasta cifra de afaceri se realizeaza pe baza de contract sau comanda si acopera manopera, materiale, utilaje, transport, echipamente, dotari, precum si alte activitati auxiliare necesare activitatilor mentionate la lit. a). Cifra de afaceri va cuprinde inclusiv productia realizata si nefacturata;.

c. veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), realizate de persoanele fizice pentru care se aplica scutirea sunt calculate la un salariu brut de incadrare pentru 8 ore de munca/zi de minimum 3.000 lei lunar. Scutirea se aplica pentru sumele din venitul brut lunar de pana la 30.000 lei, obtinut din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), realizate de persoanele fizice. Partea din venitul brut lunar ce depaseste 30.000 lei nu va beneficia de facilitati fiscale.

d. scutirea se aplica potrivit instructiunilor la ordinul comun al ministrului finantelor publice, al ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice si al ministrului sanatatii (nr. 152/153/375/2022), prevazut la art. 147 alin. (17), iar Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate (D112) reprezinta declaratie pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiilor de aplicare a scutirii.”

Clarificari privind aplicarea facilitatilor fiscale dupa data de 21.07.2019:

  • in cazul contractelor individuale de munca cu norma intreaga, veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor sunt calculate la un salariu brut de incadrare pentru 8 ore de munca/zi de minimum 3.000 lei lunar, respectiv, salariul minim brut pe tara de 3.000 lei lunar, este stabilit pentru un program de lucru in medie de 167,333 ore pe luna, reprezentand in medie 17,928 lei/ora;
  • pentru salariatii care au incheiate cu angajatorii contracte de munca cu timp partial, facilitatile fiscale se acorda numai daca este indeplinita conditia ca salariul tarifar orar sa fie cel putin egal cu 17,928 lei;
  • in cazul altor raporturi juridice generatoare de venituri din salarii si asimilate salariilor, decat contractele individuale de munca, respectiv contract de administrare, de mandat si altele, pentru care venitul brut lunar nu este calculat la un salariu brut de incadrare pentru 8 ore de munca/zi de minimum 3.000 lei lunar, facilitatile fiscale se acorda numai daca este indeplinita conditia ca venitul brut lunar realizat sa fie cel putin egal cu 3.000 lei.
  • in cazul contractelor de internship si de ucenicie, facilitatile fiscale se acorda numai daca castigul salarial brut de baza este stabilit proportional cu castigul brut de baza pentru un program de lucru normal de 8 ore/zi;

De retinut: Facilitatile fiscale prevazute pentru domeniul constructiilor se acorda persoanelor fizice detasate doar pe teritoriul Romaniei, daca entitatea la care sunt detasati desfasoara activitati in domeniul constructiilor, indeplineste conditiile cumulative prevazute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal si daca aceasta efectueaza plata drepturilor salariale pe perioada detasarii. Facilitatile fiscale nu se acorda persoanelor fizice care sunt detasate in afara Romaniei sau salariatilor detasati in Romania din state membre ale Uniunii Europene, Spatiul Economic European si Confederatia Elvetiana sau din alte state terte.

In concluzie, societatea poate beneficia de facilitatile fiscale in constructii daca indeplineste cumulativ cerintele mentionate mai sus.

 

Reglementare:

Aplicarea facilitatilor pentru salariatii din constructii

Articol scris in data de: 2022-02-28 21:38:06

Autor: Mariana Bunta

Situatie de fapt:

Un SRL cu activitate conform codului CAEN 411-Dezvoltare imobiliara, de peste 5 ani construieste blocuri de locuinte, care la finalizarea lucrarilor sunt scoase la vanzare.

Incepand din ianuarie 2022 lucrarile de constructie in proportie de 70% se desfasoara cu personal propriu iar diferenta de lucrari cu salariati detasati si cu prestari de servicii de la diversi.

Cifra de afaceri este realizata doar din vanzarea de apartamente. Bineinteles ca nu sunt venituri lunare intrucat construirea unui nou bloc dureaza peste 8 luni.

Intrebare:

Facilitatile privind impozitarea veniturilor pentru salariatii din contructii se aplica si pentru salariatii detasati?

Cum aplicam facilitatile tinand cont de faptul ca nu avem venituri lunare?

Detaliati criteriile pentru aplicarea facilitatii.

Raspuns

Incepand cu data de 21.07.2019, pentru a beneficia de facilitatile fiscale in constructii, trebuiesc indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

a. angajatorii desfasoara activitati in sectorul constructii conform codurilor CAEN definite la art. 60 pct. 5 din Legea 227/2015 si anume:

  • codurile CAEN 41, 42, 43 – sectiunea F – Constructii;
  • codurile CAEN:

2312 – Prelucrarea si fasonarea sticlei plate;

2331 – Fabricarea placilor si dalelor din ceramic;

2332 – Fabricarea caramizilor, tiglelor si altor produse pentru constructii din argila arsa;

2361 – Fabricarea produselor din beton pentru constructii;

2362 – Fabricarea produselor din ipsos pentru constructii;

2363 – Fabricarea betonului;

2364 – Fabricarea mortarului;

2369 – Fabricarea altor articole din beton, ciment si ipsos;

2370 – Taierea, fasonarea si finisarea pietrei;

2223 – Fabricarea articolelor din material plastic pentru constructii;

1623 – Fabricarea altor elemente de dulgherie si tamplarie pentru constructii;

2512 – Fabricarea de usi si ferestre din metal;

2511 – Fabricarea de constructii metalice si parti componente ale structurilor metalice;

0811 – Extractia pietrei ornamentale si a pietrei pentru constructii, extractia pietrei calcaroase, ghipsului, cretei si a ardeziei;

0812 – Extractia pietrisului si nisipului;

  • – Activitati de arhitectura, inginerie si servicii de consultanta tehnica;

b. angajatorii realizeaza cifra de afaceri din activitatile mentionate la lit. a) si alte activitati specifice domeniului constructii in limita a cel putin 80% din cifra de afaceri totala. Pentru societatile comerciale nou-infiintate, respectiv inregistrate la registrul comertului incepand cu luna ianuarie a anului 2019, cifra de afaceri se calculeaza cumulat de la inceputul anului, inclusiv luna in care se aplica scutirea, iar pentru societatile comerciale existente la data de 1 ianuarie a fiecarui an se considera ca baza de calcul cifra de afaceri realizata cumulat pe anul fiscal anterior. Pentru societatile comerciale existente la data de 1 ianuarie al fiecarui an care au avut o cifra de afaceri din activitatile mentionate la lit. a) realizata cumulat pe anul fiscal anterior de peste 80% inclusiv, facilitatile fiscale se vor acorda pe toata durata anului in curs, iar pentru societatile comerciale existente la aceeasi data care nu realizeaza aceasta limita minima a cifrei de afaceri se va aplica principiul societatilor comerciale nou-infiintate. Aceasta cifra de afaceri se realizeaza pe baza de contract sau comanda si acopera manopera, materiale, utilaje, transport, echipamente, dotari, precum si alte activitati auxiliare necesare activitatilor mentionate la lit. a). Cifra de afaceri va cuprinde inclusiv productia realizata si nefacturata;.

c. veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), realizate de persoanele fizice pentru care se aplica scutirea sunt calculate la un salariu brut de incadrare pentru 8 ore de munca/zi de minimum 3.000 lei lunar. Scutirea se aplica pentru sumele din venitul brut lunar de pana la 30.000 lei, obtinut din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), realizate de persoanele fizice. Partea din venitul brut lunar ce depaseste 30.000 lei nu va beneficia de facilitati fiscale.

d. scutirea se aplica potrivit instructiunilor la ordinul comun al ministrului finantelor publice, al ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice si al ministrului sanatatii (nr. 152/153/375/2022), prevazut la art. 147 alin. (17), iar Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate (D112) reprezinta declaratie pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiilor de aplicare a scutirii.”

Clarificari privind aplicarea facilitatilor fiscale dupa data de 21.07.2019:

  • in cazul contractelor individuale de munca cu norma intreaga, veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor sunt calculate la un salariu brut de incadrare pentru 8 ore de munca/zi de minimum 3.000 lei lunar, respectiv, salariul minim brut pe tara de 3.000 lei lunar, este stabilit pentru un program de lucru in medie de 167,333 ore pe luna, reprezentand in medie 17,928 lei/ora;
  • pentru salariatii care au incheiate cu angajatorii contracte de munca cu timp partial, facilitatile fiscale se acorda numai daca este indeplinita conditia ca salariul tarifar orar sa fie cel putin egal cu 17,928 lei;
  • in cazul altor raporturi juridice generatoare de venituri din salarii si asimilate salariilor, decat contractele individuale de munca, respectiv contract de administrare, de mandat si altele, pentru care venitul brut lunar nu este calculat la un salariu brut de incadrare pentru 8 ore de munca/zi de minimum 3.000 lei lunar, facilitatile fiscale se acorda numai daca este indeplinita conditia ca venitul brut lunar realizat sa fie cel putin egal cu 3.000 lei.
  • in cazul contractelor de internship si de ucenicie, facilitatile fiscale se acorda numai daca castigul salarial brut de baza este stabilit proportional cu castigul brut de baza pentru un program de lucru normal de 8 ore/zi;

De retinut: Facilitatile fiscale prevazute pentru domeniul constructiilor se acorda persoanelor fizice detasate doar pe teritoriul Romaniei, daca entitatea la care sunt detasati desfasoara activitati in domeniul constructiilor, indeplineste conditiile cumulative prevazute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal si daca aceasta efectueaza plata drepturilor salariale pe perioada detasarii. Facilitatile fiscale nu se acorda persoanelor fizice care sunt detasate in afara Romaniei sau salariatilor detasati in Romania din state membre ale Uniunii Europene, Spatiul Economic European si Confederatia Elvetiana sau din alte state terte.

In concluzie, societatea poate beneficia de facilitatile fiscale in constructii daca indeplineste cumulativ cerintele mentionate mai sus.

 

Reglementare:

Distribuie pagina
Mariana Bunta

Articol scris de catre Mariana Bunta, in data de 28/02/2022.

Pot spune despre mine că domeniul resurselor umane și activitățile adiacente acestuia reprezintă un real interes și pasiune, acest lucru dovedindu-se și din experiența de peste 17 ani pe care o am în acest domeniu, mai ales în firme de producție sau în firme de contabilitate.

Vezi toate articolele scrise de Mariana Bunta