Autoturism folosinta mixta

Articol publicat in data de: 09 Iunie 2020
Categorii: Veniturile microintreprinderilor
 

Situatie de fapt:

Va rog sa imi prezentati monografia contabila si implicatiile fiscale pentru urmatoarea speta mentionez societatea este platitoare de tva si aplica impozitul pe microintreprindere:

– Unul dintre asociati care detine si calitatea de salariat part time a achizitionat o masina pe firma in valoare de 21.412 amortizare lunara 446.10, masina este folosita de el acesta nu intocmeste foi de parcurs si in acelasi timp nici nu achizitioneaza combustibil pe firma

– Singurele cheltuieli sunt amortizarea si unele reparatii, impozite

Intrebare:

1. Tinand cont de faptul ca societatea este platitoare de impozit pe microintreprindere cum ar trebui sa procedez si care este monografia contabila.

2. Dar daca se deplaseaza doar de la locul de munca si acasa trebuiesc intocmite foi de parcurs, care ar fi aspectele fiscale in aceasta situatie?

Dar daca se deplaseaza doar de la locul de munca si acasa trebuiesc intocmite foi de parcurs, care ar fi aspectele fiscale in aceasta situatie?

Raspuns partial - Testează gratuit timp de 7 zile!

1. Aspecte din punct de vedere fiscal:

Potrivit prevederilor fiscale in vigoare, baza impozabila in cazul platitorilor de impozit pe veniturile microintreprinderilor se refe

Înregistrează-te pentru răspunsul complet

● Alerte Fiscale
● Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
● Răspundem la orice speță din domeniile fiscalitate, contabilitate și resurse umane
● Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
● Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
● Ai siguranță în relația cu autoritățile
● Te asiguri ca ești în legalitate

Distribuie pagina
Simona Jurescu

Articol scris de catre Simona Jurescu, in data de June 9, 2020.

In anul 2002 ca urmare a dezvoltarii constante a societatii de contabilitate SC Excelcont SRL, apare oportunitatea infiintarii unei sucursale in Timisoara. Din acel an sucursala din Timisoara este condusa si organizata de doamna Jurescu Simona.

Vezi toate articolele scrise de Simona Jurescu

Autoturism folosinta mixta

Articol scris in data de: 09 Iunie 2020

Autor: Simona Jurescu

Situatie de fapt:

Va rog sa imi prezentati monografia contabila si implicatiile fiscale pentru urmatoarea speta mentionez societatea este platitoare de tva si aplica impozitul pe microintreprindere:

– Unul dintre asociati care detine si calitatea de salariat part time a achizitionat o masina pe firma in valoare de 21.412 amortizare lunara 446.10, masina este folosita de el acesta nu intocmeste foi de parcurs si in acelasi timp nici nu achizitioneaza combustibil pe firma

– Singurele cheltuieli sunt amortizarea si unele reparatii, impozite

Intrebare:

1. Tinand cont de faptul ca societatea este platitoare de impozit pe microintreprindere cum ar trebui sa procedez si care este monografia contabila.

2. Dar daca se deplaseaza doar de la locul de munca si acasa trebuiesc intocmite foi de parcurs, care ar fi aspectele fiscale in aceasta situatie?

Dar daca se deplaseaza doar de la locul de munca si acasa trebuiesc intocmite foi de parcurs, care ar fi aspectele fiscale in aceasta situatie?

Raspuns

1. Aspecte din punct de vedere fiscal:

Potrivit prevederilor fiscale in vigoare, baza impozabila in cazul platitorilor de impozit pe veniturile microintreprinderilor se refera doar la venituri, fara sa se tina cont de cheltuielile inregistrate in evidenta contabila. Deductibilitatea cheltuielilor are relevanta din punct de vedere fiscal doar in raport cu platitorii de impozit pe profit.

Astfel in continuare, vom face referire la implicatiile din punct de vedere al TVA si a impozitului pe venit.

a. Din punct de vedere al TVA

 Se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.

Pentru vehiculele care sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, taxa aferenta cumpararii si cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 297 si la art. 299-301 din Codul Fiscal, nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei.

Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti / furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehicului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test drive de catre dealerii auto etc.

 Este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii. In vederea exercitarii dreptului de deducere a taxei orice persoana impozabila trebuie sa detina documentele prevazute de lege pentru deducerea taxei si sa intocmeasca foaia de parcurs care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.

In cazul vehiculelor utilizate pentru transportul angajatilor la si de la locul de munca se considera ca vehiculul este utilizat in scopul activitatii economice atunci cand exista dificultati evidente in folosirea altor mijloace de transport adecvate, cum ar fi lipsa mijloacelor de transport in comun, decalajul orarului mijloacelor de transport in comun fata de programul de lucru al persoanei impozabile.

Utilizarea unui vehicul in folosul propriu de catre angajatii unei persoane impozabile pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice, este denumita in continuare uz personal. Transportul la si de la locul de munca al angajatilor in alte conditii decat cele mentionate mai sus, este considerat uz personal al vehicului. Se considera ca un vehicul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, in situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculul este utilizat ocazional sau de o maniera continua si pentru uz personal.

Daca vehiculul este utilizat atat pentru activitatea economica, cat si pentru uz personal, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente si a taxei aferente cheltuielilor legate de acesta. Persoana impozabila care aplica deducerea limitata de 50% nu trebuie sa faca dovada utilizarii vehiculului in scopul activitatii economice sau pentru uz personal cu ajutorul foii de parcurs.

Astfel in cazul de fata:

– Pentru situatia in care nu se intocmesc foi de parcurs, Societatea va deduce doar 50% din taxa aferenta cumpararii si a cheltuielilor legate de acest vehicul, indiferent daca vehiculul este utilizat doar pentru transportul la si de la locul de munca.

– Pentru situatia in care Societatea decide sa intocmeasca foi de parcurs si prin acestea poate arata ca vehiculul este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, inclusiv pentru transportul la si de la locul de munca, conform prevederilor de mai sus, Societatea va putea deduce integral taxa aferenta cumpararii si a cheltuielilor legate de acest vehicul.

b. Din punct de vedere al impozitului pe venit

 Intrucat societatea este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor si nu de impozit pe profit, in ceea ce privesc cheltuielile suportate de Societate, nu se pune problema deductibilitatii limitate pentru cheltuielile aferente utilizarii autoturismului conform art. 25 alin.(3) lit.l) din Codul Fiscal, avand in vedere ca baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor este data de venituri.

Mai mult, potrivit prevederilor Titlului IV – Impozit pe venit, la regula generala se incadreaza in categoria avantajelor in natura salariala utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, detinut de Societate, iin scop personal, cu exceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu sau resedinta la locul de munca/locul desfasurarii activitatii. Aceste avantaje intra in  baza de calcul a impozitului pe veniturile din salarii si a contributiilor sociale obligatorii.

De la aceasta regula este prevazuta o exceptie, care mentioneaza ca sunt venituri neimpozabile avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile in cota de 50% conform prevederilor art. 25, alin.(3), lit.l) si art.68, alin.(7) lit.k).

In cazul de fata exceptia nu este aplicabila datorita calitatii persoanei impozabile, de platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor.

Intrucat autovehiculul este folosit si in scop personal si nu exista foi de parcurs, consideram ca utilizarea lui  constituie avantaj de natura salariala si se include in baza de calcul a impozitului pe veniturile din salarii si contributiile sociale obligatorii.

Evaluarea avantajelor in natura sub forma folosirii numai in scop personal a bunurilor din patrimoniul afacerii in cazul vehiculelor, se face aplicandu-se un procent de 1.7% pentru fiecare luna, la valoarea de intrare a acestuia.

In cazul bunurilor din patrimoniul afacerii pentru care folosinta este mixta, se face conform prevederilor de mai sus, iar avantajul se determina proportional cu numarul de kilometri parcursi in interes personal din totalul kilometrilor. Fac exceptie de la evaluare avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile in cota de 50% conform prevederile art. 25, alin.(3) lit.l) din Codul Fiscal.

In situatia in care vehiculul este folosit doar pentru deplasarea la si de la locul de munca, si Societatea va intocmi foi de parcurs  atunci:

– Va putea beneficia de deductibilitate integrala a TVA;

– Se va putea dovedi ca vehiculul nu este utilizat in scop personal si implicit nu va exista riscul de a considera ca avantaj in natura folosinta lui.

2. Din punct de vedere contabil:

Va rugam sa gasiti mai jos monografia contabila aplicabila in cazul in care Societatea nu intocmeste foi de parcurs si vehiculul este utilizat doar in scop personal:

– Inregistrare achizitie autoturism in valoare de 21.412 lei fara TVA la care se aplica deductibilitatea limitata de 50%. Recomandam ca factura sa fie inregistrata in totalitate baza +TVA, pentru a aparea corect in declaratia D394.

%=401 Furnizori
213 Mijloace de transport21.412 lei
4426 TVA deductibil4068 lei
635 Cheltuieli cu alte taxele=4426 TVA deductibil2034 lei

– Lunar, societatea inregistreaza cheltuiala cu amortizarea. Intrucat Societatea este inregistrata ca platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor, nu se aplica limitarea prevazuta la art.25 din Codul Fiscal.

6811 Cheltuieli cu amortizarea=6811 Cheltuilei cu amortizarea = 2813 Amortizarea mijloacelor de transport 446.10 lei446.10 lei

– Societatea inregistreaza periodic cheltuieli cu reparatiile, de exemplu in suma de 1000 lei plus TVA, 190 lei

%=401 Furnizori1190 lei
611 Cheltuieli de intretinere si reparatii1000 lei
4426 TVA deductibil190 lei
635 Cheltuieli cu alte taxe si impozite=4426 TVA deductibil95 lei

– Pentru determinarea valorii avantajului in natura se va considera 1.7% pe luna din valoarea de intrare a vehicului. In speta 21.412 lei *1.7% = 364 lei. Se va constitui ca fond de salarii luna

641 Cheltuieli cu salariile=421 Personal - salarii datorate364 lei

Reglementare:

Codul Fiscal,

  • art. 76, 298 si Normele de aplicare