Calcul IMCA pentru trimestrul 1 din 2024
Intrebare:
Societatea este eligibila la calcul si plata IMCA incepand cu anul 2024. Va atasez calculul impozitului minim pe cifra de afaceri pentru trimestrul 1, cu rugamintea sa imi spuneti daca este corect calculat si in caz contrar sa imi precizati unde ar trebui sa modific / corectez si de ce.
Conform art.181 alin.3 din Legea 227 din 2015, IMCA se determina dupa formula:
IMCA = 1% x (VT – Vs – I – A)
Unde termenii au urmatoarea semnificatie:
IMCA = impozit minim pe cifra de afaceri, determinat cumulat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul trimestrului de calcul;
VT = venituri totale, determinate cumulat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul trimestrului de calcul
Vs = venituri care se scad din venioturile totale, determinate cumulat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul trimestrului de calcul, reprezentand:
-venituri neimpozabile prevazute la art.23 si 24
-venituri aferente costurilor stocurilor de produse
-venituri aferente costurilor serviciilor in curs de executie
-venituri din productia de imobilizaricorporale si necorporale
-veniturile din subventii
-veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare si reasigurare, pentu pagubele produse bunurilor de natura stocurilorsau a a ctivelor corporale proprii
-veniturile reprezentand accizele care au fost reflectate concomitent in conturile de cheltuieliI = valoarea imobilizarilor in curs de executie ocazionate de achizitia sau productia de active inregistrate in evidenta contabila incapand cu data e 01.01.2024;
A = amortizarea contabila la costului istoric aferenta activiel;or achizitionate sau produse incepand cu data de 01.01.2024. Nu se cuprinde in acest indicator amortizarea contabila a activelor incluse in valoarea indicatorului I.
ART.181– Impozit minim
(1) Contribuabilii, alţii decât cei prevăzuţi la art. 15, care înregistrează în anul precedent o cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro şi care în anul de calcul determină un impozit pe profit, cumulat de la începutul anului fiscal/anului fiscal modificat până la sfârşitul trimestrului/anului de calcul, mai mic decât impozitul minim pe cifra de afaceri stabilit potrivit prevederilor alin. (3), sunt obligaţi la plata impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro a cifrei de afaceri este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar în care s-au înregistrat veniturile. În sensul prezentului alineat, cifra de afaceri a anului precedent reprezintă diferenţa dintre veniturile totale (VT) şi veniturile care se scad din veniturile totale (Vs), astfel cum sunt definite la alin. (3).
(2) În situaţia în care rezultatul fiscal cumulat la sfârşitul trimestrului/anului de calcul este pierdere fiscală sau profit impozabil, înainte de recuperarea pierderii fiscale din anii precedenţi, potrivit art. 31, contribuabilul determină impozitul minim pe cifra de afaceri potrivit alin. (3).
(3) Impozitul minim pe cifra de afaceri se determină astfel:IMCA = 1% x (VT – Vs – I – A), unde indicatorii au următoarea semnificaţie:
IMCA – impozit minim pe cifra de afaceri, determinat cumulat de la începutul anului fiscal/anului fiscal modificat până la sfârşitul trimestrului/anului de calcul;
VT – venituri totale, determinate cumulat de la începutul anului fiscal/anului fiscal modificat până la sfârşitul trimestrului/anului de calcul, după caz;
V_s – venituri care se scad din veniturile totale, determinate cumulat de la începutul anului fiscal/anului fiscal modificat până la sfârşitul trimestrului/anului de calcul, după caz, reprezentând:
(i) veniturile neimpozabile prevăzute la art. 23 şi 24;
(ii) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
(iii) veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuţie;
(iv) veniturile din producţia de imobilizări corporale şi necorporale;
(v) veniturile din subvenţii;
(vi) veniturile realizate din despăgubiri, de la societăţile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
(vii) veniturile reprezentând accizele care au fost reflectate concomitent în conturile de cheltuieli;
I – valoarea imobilizărilor în curs de execuţie ocazionate de achiziţia/producţia de active, înregistrate în evidenţa contabilă începând cu data de 1 ianuarie 2024, respectiv începând cu prima zi a anului fiscal modificat care începe în anul 2024;
A – amortizarea contabilă la nivelul costului istoric aferentă activelor achiziţionate/produse începând cu data de 1 ianuarie 2024/prima zi a anului fiscal modificat care începe în anul 2024. Nu se cuprinde în acest indicator amortizarea contabilă a activelor incluse în valoarea indicatorului I.
Din calculele transmise de dumneavoastra reiese ca aveti un IMCA in suma de 331.232 lei si un impozit pe profit in suma de 512.861.
Conform art.181 alin.1 si alin.2 din Legea 227 din 2015, contribualbilii care inregistreaza in anul anterior o cifra de afaceri mai mare de 50 milioane de euro si care in determina un impozit pe profit cumulat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul trimestrului de calcul mai mic decat IMCA stabilit conform formulei de la alin.3 sunt obligati la plata impozitului pe profit la nivelul IMCA. In cazul in care rezultatul fiscal cumulat de la sfarsitul trimestrului este pierdere fiscala sau profit impozabil , inainte de recuperarea pierderii fiscale din anii precedenti potrivit art.31, contribuabilul are obligatia determinarii si platii IMCA potrivit alin.3 de la art.181.
(1) Contribuabilii, alţii decât cei prevăzuţi la art. 15, care înregistrează în anul precedent o cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro şi care în anul de calcul determină un impozit pe profit, cumulat de la începutul anului fiscal/anului fiscal modificat până la sfârşitul trimestrului/anului de calcul, mai mic decât impozitul minim pe cifra de afaceri stabilit potrivit prevederilor alin. (3), sunt obligaţi la plata impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro a cifrei de afaceri este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar în care s-au înregistrat veniturile. În sensul prezentului alineat, cifra de afaceri a anului precedent reprezintă diferenţa dintre veniturile totale (VT) şi veniturile care se scad din veniturile totale (Vs), astfel cum sunt definite la alin. (3).
(2) În situaţia în care rezultatul fiscal cumulat la sfârşitul trimestrului/anului de calcul este pierdere fiscală sau profit impozabil, înainte de recuperarea pierderii fiscale din anii precedenţi, potrivit art. 31, contribuabilul determină impozitul minim pe cifra de afaceri potrivit alin. (3).
Tinand cont de calculele realizate de catre dumneavostra si explicate in link-ul atasat, reiese ca IMCA calculat pentru trimestrul 1 al anului 2024 este mai mic decat impozitul pe profit calculat si in acest caz aveti obligatia platii impozitului pe profit calculat pentru trimestrul 1 2024
Mentionam din calculele dumneavostra ca sunt incadrate corect in indicatori acele sume.
Reglementare:
- Art.181 din Legea 227 din 2015
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Romeo Negrut, in data de 24 Iulie 2024.
Membru fondator al grupului Tax Advisors si Larrom Expert cu o vasta experienta profesionala.
Ne propunem sa oferim cele mai bune solutii în domeniul financiar-contabil, politicii manageriale si resurselor umane, astfel încât sa asiguram partenerilor nostri un background solid în realizarea obiectivelor.
