Conditii si tva la prestarea de servicii in Republica Moldova
Situatie de fapt:
– SRL – platitor de TVA – efectueaza o lucrare (vom facture prestari servicii in afara UE – Moldova)
– Se trimit din Romania materiale care vor fi folosite in lucrare – la finalul lucrarii se face un deviz cu materiale + alte costuri gen ore lucrate, etc
Intrebare:
1) Care sunt procedurile pentru a trimite materialele in Moldova (se face export? / cu ce documente trebuie sa trimitem materialele?)
2) Factura de servicii unde se declara? (ma intereseaza linie in decont tva + obligativitatea includerii in alte declaratii).
Analizand Ordinul MFP 103/2016 care reglementeaza conditiile pentru aplicarea scutirilor de TVA la operatiuni de export si livrari intracomunitare , constatam ca in definita „exportului „ intra pe langa expedierea de marfa din Romania catre un beneficiar dintr-o tara non UE intr-o tranzactie comerciala ( cazul clasic al exportului de marfuri ) si urmatoarea situatie:
„ ART 1 Sunt de asemenea considerate exporturi şi bunurile care sunt transportate din România în afara Uniunii Europene, în lipsa unei tranzacţii comerciale, cum ar fi de exemplu: transportul unui stoc de bunuri din România într-o ţară terţă în vederea efectuării de activităţi economice, livrările de bunuri care necesită instalare realizată de furnizor sau de altă persoană în contul său, pe teritoriul unui stat din afara Uniunii Europene;” ( Ordin MFP 103/2016)
Prin urmare materialele transportate de SRL in Moldova pentru a fi folosite in lucrarea respectiva reprezinta un export in Moldova pentru care va trebui o Declaratie vamala de export . Documentul insotitor este o autofactura facuta doar in scop de TVA ( pentru aplicarea scutirii ) si pentru organele vamale.
„(2) Scutirea de taxă prevăzută la art. 294 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se justifică de către exportator cu următoarele documente:
a) factura, care trebuie să conţină informaţiile prevăzute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal,
sau, dacă transportul bunurilor nu presupune o tranzacţie, documentele solicitate de autoritatea vamală pentru întocmirea declaraţiei vamale de export;
b) unul dintre următoarele documente:
1. certificarea încheierii operaţiunii de export de către biroul vamal de export sau, după caz, notificarea de export certificată de biroul vamal de export, în cazul declaraţiei vamale de export pe cale electronică; sau
2. exemplarul 3 al documentului administrativ unic, folosit ca declaraţie de export pe suport hârtie, certificat pe verso de biroul vamal de ieşire.” ( Ordin MFP 103/2016)
In Moldova prestarea de servcii ( care include si materialele ) se va declara in Decontul de TVA la operatiuni neimpozabile in Romania la rd 30. Nu se va declara in 394 fiind operatiune neimpozabila in Romania si nici in 390 nefiind o tara din UE.
Totusi , trebuie vazut in Moldova daca nu legislatia de acolo nu va impune sa va inregistrati in scop de TVA si sa facturati cu acel cod de TVA catre clientul de acolo pentru ca derulati activitati impozabile in acel stat.
Din punct de vedere a TVA in Romania nu exista obligatii de plata , exista doar din punct de vedere al impozitului pe profit sau venit ( daca SRL e micro ).
Reglementare:
Cod Fiscal:
- art. 294 alin. (1) lit. a)
- art. 319 alin. (20)
- Ordinul MFP 103/2016
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Cornel Grama, in data de 30 septembrie 2019.
Expert contabil si consultant fiscal din Cluj Napoca si unul dintre fondatorii si administratorii Asociației “Tax Advisors” și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un numar de peste 45.000 de membri.
