Vom analiza pentru inceput impozitarea veniturilor si facilitatile fiscale existente in acest caz:

1.A) IT-istul este angajat al unei societati care isi desfasoara activitatea pe teritoriul Romaniei sau al unei persoane juridice romane de drept public.

In acest caz, in conformitate cu: art. 60, alin (2), Cod fiscal si Ordinului nr. 1168/2017 / 492/2018 / 3024/2018 / 3337/2017 privind încadrarea în activitatea de creare de programe pentru calculator, angajații:

• operatorilor economici care își desfășoară activitatea pe teritoriul României, al căror obiect de activitate include crearea de programe pentru calculator (cod CAEN 5821, 5829, 6201, 6202, 6209), precum și
• angajații persoanelor juridice române de drept public,

Beneficiază de scutirea de impozit pe veniturile din salarii, în conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

“a) posturile pe care sunt angajați corespund listei cuprinzând ocupațiile menționate în anexă;

b) postul face parte dintr-un compartiment specializat de informatică, evidențiat în organigrama angajatorului, cum ar fi: direcție, departament, oficiu, serviciu, birou, compartiment sau altele similare;

c) dețin o diplomă acordată după finalizarea unei forme de învățământ superior de lungă durată sau de scurtă durată sau dețin o diplomă acordată după finalizarea ciclului I de studii universitare de licență, eliberată de o instituție de învățământ superior acreditată sau dețin o diplomă de bacalaureat și urmează cursurile unei instituții de învățământ superior acreditate și prestează efectiv una dintre activitățile prevăzute în anexă;

d) angajatorul a realizat în anul fiscal precedent și a înregistrat distinct în balanțele analitice venituri din activitatea de creare de programe pentru calculator destinată comercializării;

e) veniturile anuale prevăzute la lit. d) au o valoare de cel puțin echivalentul în lei a 10.000 euro (calculat la cursul de schimb valutar mediu lunar comunicat de Banca Națională a României, aferent fiecărei luni în care s-a înregistrat venitul) pentru fiecare angajat care beneficiază de scutirea de impozit pe venit.”

 * Exceptii de la indeplinirea acestor conditii:

• Societatile care se infiinteaza in cursul anului fiscal sunt exceptate de la indeplinirea conditiei prevazute d) pentru anul infiintarii si pentru anul fiscal urmator;
• Societatile care au facut in cursul anului obiectul unei reorganizari potrivit legii sunt exceptate de la indeplinirea conditiei d) pentru anul in care s-a produs operatiunea de reorganizare.

Posturile din Anexa la Ordinul nr. 1168/2017 / 492/2018 / 3024/2018 / 3337/2017 sunt mentionate mai jos:

• Administrator baze de date
• Analist
• Inginer de sistem in informatica
• Inginer de sistem software
• Manager de proiect informatic
• Programator
• Proiectant de sisteme informatice
• Programator de sistem informatic
• Programator ajutor
• Analist ajutor

1.B) IT-istul obtine venituri de la o societate din strainatate, care nu isi desfasoara activitatea pe teritoriul Romaniei.

Pentru veniturile salariale obținute din străinătate, se datorează 10% impozit pe venit și 37,25% contribuții: 35% contribuții sociale individuale (25% contribuția la pensie, 10% contribuția la sănătate) și 2,25% contribuția asiguratorie pentru muncă. Este vorba despre aceleași taxe plătite și de un angajat al unei companii din România.

În acest caz, angajatul trebuie să țină cont, însă, că nu poate beneficia de scutirea de impozit pe venit aplicabilă specialiștilor IT, angajați ai companiilor înregistrate în România.

2.) In cazul in care IT-istul isi desfasoara activitatea prin intermediul unui PFA, trebuie avut in vedere ca o astfel de relatie de colaborare poate functiona legal cu compania străină doar dacă între cele două părți există o relație de independență (în conformitate cu prevederile Codului fiscal, cel puțin patru din șapte criterii trebuie îndeplinite, printre care:

1. persoana fizică dispune de libertatea de alegere a locului și a modului de desfășurare a activității, precum și a programului de lucru;
2. persoana fizică dispune de libertatea de a desfășura activitatea pentru mai mulți clienți;
3. riscurile inerente activității sunt asumate de către persoana fizică ce desfășoară activitatea;
4. activitatea se realizează prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfășoară;
5. activitatea se realizează de persoana fizică prin utilizarea capacității intelectuale și/sau a prestației fizice a acesteia, în funcție de specificul activității;
6. persoana fizică face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare, reglementare și supraveghere a profesiei desfășurate, potrivit actelor normative speciale care reglementează organizarea și exercitarea profesiei respective;

In acest caz, obligațiile de raportare a veniturilor obținute din străinătate de catre presoana fizica autorizata, revin persoanei fizice și se realizează prin intermediul declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale.

Aceasta se completeaza si se depune pana la data de 15 martie a anului urmator obtinerii venitului, cu o exceptie: anul 2019 cand termenul este 31.07.2019.

Impozitatea venitului se poate face in sistem real sau pe baza normei de venit.

În situația în care impozitarea se realizează în sistem real, pentru stabilirea impozitului pe venit se aplică o rată de 10% la venitul realizat.

Impozitarea prin normă de venit, valoarea impozitului se obține prin aplicarea ratei de 10% la norma de venit.

Contribuabilii pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit și care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro, începând cu anul fiscal următor au obligația determinării venitului net anual în sistem real.

Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Națională a României, la sfârșitul anului fiscal.

De asemenea, persoana datorează contribuția la pensie de 25%, aplicabilă unui venit ales (deci baza impozabilă nu poate fi mai mică de 12 x 2.080 lei = 24.960 lei pentru anul 2019) și contribuția pentru sănătate de 10%, aplicabilă asupra bazei minime menționate mai sus, ambele datorate dacă estimează să obțină în anul curent venituri egale cu cel puțin 24.960 lei.

In concluzie, in ceea ce priveste acordarea de facilitati fiscale de scutire la plata a impozitului pe venit pentru domeniul IT, mentionam ca revin doar angajatilor firmelor din domeniul IT care isi desfasoara activitatea pe teritoriul Romaniei sau angajatilor IT ai persoanalor juridice romane de drept public si care indeplinesc conditiile cerute de legislatia in vigoare.

In ceeea ce priveste salariile, angajatii din domeniul IT, conform legislatiei actuale, nu au nici un fel de facilitate la plata taxelor aferente.

Acestea sunt:

• 35% contribuții sociale individuale (25% contribuția la pensie, 10% contribuția la sănătate) și
• 2,25% contribuția asiguratorie pentru muncă, contributia angajatorului.

Legat de TVA, cota aplicabila domeniul IT (prestari servicii domeniul IT) este de 19%, cota standard.

O societate care desfasoara activitati din domeniul IT poate beneficia de scutire taxa pana la atingerea plafonului de 85.000 euro, echivalentul a 300.000 lei, dupa care, este obligata sa se inregistreze in scop de TVA, conform art. 316 din Cod fiscal.

Inregistrarea in scop normal de TVA se poate si de la inceputul activitatii prin optiune (fara atingerea nivelului plafonului de scutire).

Toate aceste prevederi legate de TVA sunt valabile si in cazul formei de organizare PFA.

Reglementare:

• Art. 7,68,69,591, 310, 316, – Cod fiscal
• Ordin comun 1168/2017 / 492/2018 / 3024/2018 / 3337/2017,