Impozitarea refacturarii utilitatilor catre chiriasi

Articol publicat in data de: 19 Noiembrie 2020
Categorii: Veniturile microintreprinderilor
 

Situatie de fapt:

O societate comerciala X SRL, inregistrata in scopuri de TVA si platitoare de impozit pe venit- micro-3%, a construit locuinte colective cu mai multe apartamente, care sunt inchiriate distinct catre persoane fizice si juridice.

S-a depus la ANAF notificare pentru taxare cu TVA. Societatea are contracte incheiate cu furnizorii de utilitati electrica, gaz, apa, internet etc.

Intrebare:

Care este modalitatea de recuperare a utilitatilor de la chiriasi?
Se pot refactura cu aceiasi cota de TVA respectiv 19% si 9%?
Se pot incasa utilitatile prin casa de marcat de la persoane fizice- chiriasi?
Cum se inregistreaza in contabilitate factura (bonul fiscal) pentru utilitati si cu ce documente se justifica?
Reprezinta venit impozabil in sensul impozitului pe venit, micro?
Este corecta varianta de a include in pretul chiriei si utilitatile in cazul in care chiriasul doreste acest lucru?

Raspuns partial - Testează gratuit timp de 7 zile!

Pentru a raspunde la intrebarile dvs, vom incepe prin a indica faptul ca documentul care guverneza ce prevederi legale vor fi aplicate in continuare este contractul de inchiriere incheiat intre

Înregistrează-te pentru răspunsul complet

● Alerte Fiscale
● Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
● Răspundem la orice speță din domeniile fiscalitate, contabilitate și resurse umane
● Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
● Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
● Ai siguranță în relația cu autoritățile
● Te asiguri ca ești în legalitate

Distribuie pagina
Simona Jurescu

Articol scris de catre Simona Jurescu, in data de November 19, 2020.

In anul 2002 ca urmare a dezvoltarii constante a societatii de contabilitate SC Excelcont SRL, apare oportunitatea infiintarii unei sucursale in Timisoara. Din acel an sucursala din Timisoara este condusa si organizata de doamna Jurescu Simona.

Vezi toate articolele scrise de Simona Jurescu

Impozitarea refacturarii utilitatilor catre chiriasi

Articol scris in data de: 19 Noiembrie 2020

Autor: Simona Jurescu

Situatie de fapt:

O societate comerciala X SRL, inregistrata in scopuri de TVA si platitoare de impozit pe venit- micro-3%, a construit locuinte colective cu mai multe apartamente, care sunt inchiriate distinct catre persoane fizice si juridice.

S-a depus la ANAF notificare pentru taxare cu TVA. Societatea are contracte incheiate cu furnizorii de utilitati electrica, gaz, apa, internet etc.

Intrebare:

Care este modalitatea de recuperare a utilitatilor de la chiriasi?
Se pot refactura cu aceiasi cota de TVA respectiv 19% si 9%?
Se pot incasa utilitatile prin casa de marcat de la persoane fizice- chiriasi?
Cum se inregistreaza in contabilitate factura (bonul fiscal) pentru utilitati si cu ce documente se justifica?
Reprezinta venit impozabil in sensul impozitului pe venit, micro?
Este corecta varianta de a include in pretul chiriei si utilitatile in cazul in care chiriasul doreste acest lucru?

Raspuns

Pentru a raspunde la intrebarile dvs, vom incepe prin a indica faptul ca documentul care guverneza ce prevederi legale vor fi aplicate in continuare este contractul de inchiriere incheiat intre locator (persoana fizica sau juridica care ofera spre inchiriere un spatiu, in baza unui contarct de inchiriere) si locatar (persoana fizica sau juridica care in baza unui contract de inchiriere detine dreptul de folosinta al respectivului spatiu).

Trebuie verificat daca in cazul fiecarei inchirieri se da posibilitatea locatarului (chiriasului) de a decide in privinta consumului, cantitatii si furnizorilor de utilitati.

In cazul in care locatarul are posibilitatea acestor alegeri, prestatiile privind bunurile inchiriate ar putea fi considerate distincte de inchiriere, cu atat mai mult , daca consumul de apa, gaz, electricitate poate fi verificat prin montarea de contoare individuale si facturat in functie de consumul respectiv.

Astfel, conform OMFP 1802/2014, punctul 432, sumele colectate de societate/persoana fizica (locator) in numele unor terte parti, inclusiv in cazul contractelor de afent, comision sau mandat comercial incheiate potrivit legii, nu reprezinta venit din activitatea curenta, chiar daca din punctul de vedere al TVA-ului proprietarul spatiului este considerat cumparator-revanzator.

Refacturarea cheltuielilor se reglementeaza conform art 286 din legea 227/2015, punct 30 alin (5) si a normelor fiscale de aplicare, unde se mentioneaza ca se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli daca se indeplinesc cumulativ conditiile:

– Persoana impozabila are ca scop doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost livrate pe numele sau dar in contul aleti persoane;

– Persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.

Aspectele privind structura de comisionar pe care locatorul o va aplica la refacturarea cheltuielilor cu utilitatile, este reglementata la alin (6) din Normele de aplicre ale art 286 din Legea 225/2015 privind Codul fiscal. In cadrul acestei structuri, persoana impozabila are dreptul de a deduce taxa aferenta achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii si are obligatia colectarii taxei pe valaorea adaugata pentru acele operatiuni taxabile.

In concluzie daca locatorul primeste de la furnizorii sai o factura de gaz cu cota de 19% si o factura de apa cu 9%, va aplica aceleasi cote, la facturile emise pe numele chiriasului sau.

In ceea ce priveste impozitul pe venit pentru cheltuielile refacturate, considertam ca societatea nu il datoreaza, atata timp cat cheltuielile refacturate nu pot fi considerate cheltuieli accesorii contractului de chirie.

Monografie contabila:

Inregistrarea facturilor de utilitati primite de la furnizor pe numele sau:

%        =  401
461
4426

Plata facturii primite de la furnizor:

401  =  5311 / 5121

Refacturarea utilitatilor catre chirias:

4111   =   %
461
4427

Incasarea facturii emise catre chirias:

5311 / 5121 = 4111

Referitor la intrebarea dvs vis-à-vis de modul de incasare a facturilor si posibilitatea acestora de a fi incasate prin emiterea unui bon fiscal, trebuie avuta in vedere regula generala privind operatiunile de incasari si plati: potrivit Legii nr 70/2015 pentru intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si plati in numerar si pentru modificarea OUG 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plata cu modificarile si completarile ulteriaore, urmatoarele categorii de persoane au obligatia sa realizeze operatiuni de incasari si plati in lei/valuta numai prin instrumente de plata si a legii 344/ 2018, incasarile de la persoane fizice reprezentand cesiuni de creante, primiri de imprumuturi sau alte fianantari, precum si contarvalaorea unor livrari de bunuri sau a unor prestari de servicii, in limita unui plafon zilnic de 10.000 lei/persoana.

In ceea ce priveste, documentul utilizat la incasarea de numerar de la persoane fizice, trebuie avute in vedere prevederile OUG 28/1999 si HG 479/2003 republicata, privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, obligatii utilizarii casei de marcat, o au agentii economici care livreaza bunuri sau presteaza servicii catre populatie.

In cazul dvs, consideram ca nu va incadrati la exceptiile prevazute in OUG 28/1999, intrucat dvs nu sunteti un furnzior autorizat de energie electrica, gaze naturale, apa, servicii de telefonie etc, ci prestati un serviciu de refacturare a acestor cheltuieli emise pe numele dvs dar in contul altei persoane.

In consecinta, recomandam utilizarea casei de marcat electronice fiscale ca instrument de emitere a documentelor fiscale (bonul fiscal) drept dovada a incasarii facturilor de la clientii persoane fizice.

Reglementare:

Legea 227/2015 privind Codul fiscal,
Legea 70/2015
OUG 193/2002
Legea 344/2018
OUG 28/1999
HG479/2003
OMFP 1802/2014