Situatie de fapt:

Societatea din România (SRL cu obiect de activitate: construcții civile și industriale) are deschisă o filială (Zweigniederlassung) în Germania, înregistrată fiscal, cu contabilitate separată.

Toți salariații sunt detașați cu formular A1, iar contribuțiile sociale se plătesc exclusiv în România.

Situația salarizării este următoarea:

Salariul de bază este plătit în România, împreună cu toate taxele aferente (CAS, CASS, impozit pe venit) + CAM.

Remunerația aferentă muncii din Germania, calculată conform directivei 96/71/CE (salariu minim german × ore lucrate), este plătită suplimentar de către filiala din Germania, în conturi în euro.

Practic, plata se face pe două conturi diferite: Salariul de încadrare din CIM: din România, în cont bancar din România. Diferența salarială conform legii salariului minim din Germania: de către filială, în cont în euro (din Germania)

În Germania, salariații nu datorează contribuții sociale, având certificat A1. Cu toate acestea, pentru partea plătită în Germania:

Se întocmesc fluturașe salariale separate (Verdienstabrechnung). Brutul german (ex. 3000 euro) se reduce cu salariul brut din CIM deja plătit din România, iar pe diferența rămasă se reține impozit pe venit în Germania.

Atașat: fluturaș de salariu emis de filiala din Germania, din care reiese că se scade salariul din România, cei 4582 lei (salariul de încadrare) convertiți în euro, poziție marcată ca „Lohn RO“.

Detașații lucrează de fapt exclusiv în Germania, depășesc cele 183 de zile și avem filială în Germania.

Intrebare:

Este corect să reținem impozit în Germania pe diferență, deși impozitul pe venitul din Romania (salariul de incadrare din CIM) a fost deja achitat în România? În cazul nostru, în care avem filială în Germania, se mai aplică prevederile Convenției de evitare a dublei impuneri (Legea 29/2002)? Sau suntem în situația în care impozitul se datorează exclusiv în Germania si nu in Romania?

Este corect modul în care am structurat fluturașul din Germania, cu brut total Germania – brut România = salariul de bază impozitare în Germania?

Se poate aplica și în cazul nostru diurna de 35 euro/zi × 2,5 = 87,5 euro/zi neimpozabilă conform Codului Fiscal și HG nr. 518/1995? Dacă da, pe ce componentă: partea din România sau partea plătită din Germania?