Lichidare societate pe actiuni – tratament fiscal

Articol publicat in data de: 26 Noiembrie 2019
Categorii: Impozitul pe profit
 

Situatie de fapt:

O societate pe actiuni are 3 asociati , capitalul social este de 50.000 lei, asociatul X are 50%, asociatul Y are 25% si asociatul Z are 25%.

De asemenea in contabilitatea societatii mai sunt urmatoarele sume: cont 1061 ( rezerve legale) 10.000 lei , cont profit si pierdere (121) are pe credit 3000 lei si cont in banca ( 5121) 63.000 lei .

Intrebare:

1. Trebuie calculat impozit pe dividende pentru sumele din conturile 1061 si 121?

2. Cum se face lichidarea societatii pe actiuni cu lichidator si care sunt pasii ?

3. Daca unul dintre asociati nu poate fi contactat care este obligatia tinand cont ca societatea trebuie lichidata, sumele ce i se cuvin se vireaza cumva intr-un cont special ( suma aferenta aferent actiunilor detinute si dividende)?

Raspuns partial - Testează gratuit timp de 7 zile!

1. Potrivit situatiei de fapt, intelegem ca societatea are urmatoarele elemente de activ si pasiv.

Înregistrează-te pentru răspunsul complet

● Alerte Fiscale
● Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
● Răspundem la orice speță din domeniile fiscalitate, contabilitate și resurse umane
● Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
● Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
● Ai siguranță în relația cu autoritățile
● Te asiguri ca ești în legalitate

Distribuie pagina
Simona Jurescu

Articol scris de catre Simona Jurescu, in data de November 26, 2019.

In anul 2002 ca urmare a dezvoltarii constante a societatii de contabilitate SC Excelcont SRL, apare oportunitatea infiintarii unei sucursale in Timisoara. Din acel an sucursala din Timisoara este condusa si organizata de doamna Jurescu Simona.

Vezi toate articolele scrise de Simona Jurescu

Lichidare societate pe actiuni – tratament fiscal

Articol scris in data de: 26 Noiembrie 2019

Autor: Simona Jurescu

Situatie de fapt:

O societate pe actiuni are 3 asociati , capitalul social este de 50.000 lei, asociatul X are 50%, asociatul Y are 25% si asociatul Z are 25%.

De asemenea in contabilitatea societatii mai sunt urmatoarele sume: cont 1061 ( rezerve legale) 10.000 lei , cont profit si pierdere (121) are pe credit 3000 lei si cont in banca ( 5121) 63.000 lei .

Intrebare:

1. Trebuie calculat impozit pe dividende pentru sumele din conturile 1061 si 121?

2. Cum se face lichidarea societatii pe actiuni cu lichidator si care sunt pasii ?

3. Daca unul dintre asociati nu poate fi contactat care este obligatia tinand cont ca societatea trebuie lichidata, sumele ce i se cuvin se vireaza cumva intr-un cont special ( suma aferenta aferent actiunilor detinute si dividende)?

Raspuns

1. Potrivit situatiei de fapt, intelegem ca societatea are urmatoarele elemente de activ si pasiv.

Activ Pasiv
Cont 512163.000 leiCont 101250.000 lei
Cont 106110.000 lei
Cont 1213.000 lei
Total63.000 lei63.000 lei

Din punct de vedere fiscal, obligatiile societatii in legatura cu distribuirea elementelor de activ si pasiv celor trei actionari sunt:

i) Restituirea sumelor aferente capitalului social in bani celor trei actionari –  nu va fi supusa impozitarii.

ii) Distribuirea sumelor din contul rezerve legale – va fi supusa impozitarii. Astfel, conform prevederilor fiscale, reducerea sau anularea rezervei legale, se include in rezultatul fiscal, ca venituri impozabile sau elemente similare veniturilor, indiferent daca reducerea/anularea este datorata distribuirii catre participanti, inclusiv sub forma lichidarii.

In aceasta situatie, Societatea pe actiuni X va include in calcul rezultatului fiscal valoarea rezervei si o va impune impozitului pe profit in cota de 16%. Ulterior cheltuiala cu impozitul pe profit va afecta rezultatul curent din contul 121, diminuandu-l.

iii) Distribuirea sumelor din profitul curent, precum si a sumelor din rezerve legale dupa impozitare, celor 3 actionari, presupunand ca sunt persoane fizice reprezinta venituri obtinute de actionari din lichidarea unei persoane juridice. Conform prevederilor fiscale in vigoare, o distribuire in bani sau in natura efectuata in legatura cu lichidarea unei persoane juridice nu este considerata dividend. Ca urmare, veniturile obtinute de asociati din lichidarea unei persoane juridice sunt venituri din investitii si sunt supuse impozitului pe venit in cota de 10%.

Obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului revine persoanei juridice, in speta reprezentantului legal al persoanei juridice.

Impozitul calculat si retinut la sursa, se plateste pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmita de lichidatori.

2. In ceea ce priveste modalitatea de desfasurare a procedurii de lichidare voluntara, precum si pasii in vederea realizarii acesteia va recomandam sa solicitati opinia unui lichidator/ jurist pentru a afla implicatii juridice in acest sens.

3. Totodata lichidatorul ales pentru realizarea procedurii de lichidare voluntara va trebui sa va comunice care sunt caile de comunicare cu fiecare actionar in parte.

Reglementare:

Codul Fiscal

-art.7, 26, 91,93,97 si normele de aplicare ale art.97, alin.(5) din Codul Fiscal