Microintreprindere – calcul impozit pe venit cu bonificatie

Articol publicat in data de: 10 Aprilie 2020
Categorii: Veniturile microintreprinderilor
 

Situatie de fapt:

O firma este microintreprindere si in urma calculului efectuat pentru trimestrul 1 al anului 2020, a rezultat ca are de platit impozit pe microintreprindere de 750 lei.

Avand in vedere ca a aparut Ordonanta de urgenta 33/2020 pentru care putem beneficia de o bonificatia de 10% conform articolului 1 si punctul 4) Pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor aferent trimestrului I al anului 2020, pana la data de 25 aprilie 2020 inclusiv, contribuabilii beneficiaza de o bonificatie de 10% calculata asupra impozitului datorat pentru trimestrul respectiv.

Intrebare:

Cum trebuie sa fac tehnic si notele contabile corecte si completarea declaratiei D100?

1. Note contabile:

– Se inregistreaza nota contabila afarent calcului: 698 = 4481 in suma de 750 lei?

– Plata la bugetul statului prin aplicarea bonificatiei de 10% voi plati la bugetul de stat: 4481 = 5121 in suma de 675 lei (750 lei – 10%)?

– Avand in vedere ca va fi un sold pentru contul 4481, vom face nota contabila: 4481 = 7588 in suma de 75 lei? Sunt corecte inregistratile contabile?

2. Completarea declaratiei D100:

Din punct de vedere tehnic, pentru completarea acestei declaratii 100, se va declara suma ce rezulta dupa aplicarea reducerii, adica 675 lei (750 lei – 10% bonificatie)? Este corect?

Raspuns partial - Testează gratuit timp de 7 zile!

1. OUG 33/2020 mentioneaza ca pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor aferent trimestrului I al anului 2020, pana la data de 25 aprilie inclusiv, contribuabili

Înregistrează-te pentru răspunsul complet

● Alerte Fiscale
● Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
● Răspundem la orice speță din domeniile fiscalitate, contabilitate și resurse umane
● Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
● Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
● Ai siguranță în relația cu autoritățile
● Te asiguri ca ești în legalitate

Distribuie pagina
Simona Jurescu

Articol scris de catre Simona Jurescu, in data de April 10, 2020.

In anul 2002 ca urmare a dezvoltarii constante a societatii de contabilitate SC Excelcont SRL, apare oportunitatea infiintarii unei sucursale in Timisoara. Din acel an sucursala din Timisoara este condusa si organizata de doamna Jurescu Simona.

Vezi toate articolele scrise de Simona Jurescu

Microintreprindere – calcul impozit pe venit cu bonificatie

Articol scris in data de: 10 Aprilie 2020

Autor: Simona Jurescu

Situatie de fapt:

O firma este microintreprindere si in urma calculului efectuat pentru trimestrul 1 al anului 2020, a rezultat ca are de platit impozit pe microintreprindere de 750 lei.

Avand in vedere ca a aparut Ordonanta de urgenta 33/2020 pentru care putem beneficia de o bonificatia de 10% conform articolului 1 si punctul 4) Pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor aferent trimestrului I al anului 2020, pana la data de 25 aprilie 2020 inclusiv, contribuabilii beneficiaza de o bonificatie de 10% calculata asupra impozitului datorat pentru trimestrul respectiv.

Intrebare:

Cum trebuie sa fac tehnic si notele contabile corecte si completarea declaratiei D100?

1. Note contabile:

– Se inregistreaza nota contabila afarent calcului: 698 = 4481 in suma de 750 lei?

– Plata la bugetul statului prin aplicarea bonificatiei de 10% voi plati la bugetul de stat: 4481 = 5121 in suma de 675 lei (750 lei – 10%)?

– Avand in vedere ca va fi un sold pentru contul 4481, vom face nota contabila: 4481 = 7588 in suma de 75 lei? Sunt corecte inregistratile contabile?

2. Completarea declaratiei D100:

Din punct de vedere tehnic, pentru completarea acestei declaratii 100, se va declara suma ce rezulta dupa aplicarea reducerii, adica 675 lei (750 lei – 10% bonificatie)? Este corect?

Raspuns

1. OUG 33/2020 mentioneaza ca pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor aferent trimestrului I al anului 2020, pana la data de 25 aprilie inclusiv, contribuabilii beneficiaza de o bonicaficatie de 10% calculata asupra impozitului datorat pentru trimestrul respectiv.

Contribuabilii determina impozitul pe veniturile microintreprinderilor de plata prin scaderea din impozitul datorat a bonificatiei calculate.

Astfel, asa cum ati mentionat si dumneavoastra, se va determina impozitul pe veniturile microintreprinderilor conform Titlului III – Impozitul pe veniturile microintreprinderilor si se va inregistra in evidentele contabile cu urmatoarele note contabile:

698 Cheltuieli cu impozitul pe venit si cu alte impozite=4418 Impozitul pe venit750Se va inregistra cheltuiala cu valoarea intreaga aferenta impozitului pe venit.
4418 Impozitul pe venit=5121 Conturi la banci in lei675Intrucat Societatea doreste efectuarea platii impozitului pana la data de 25 aprilie, aceasta va putea aplica bonificatia de 10% si va efectua plata cu 10% mai putin decat valoarea impozitului pe venit datorat conform calcului.
4418 Impozitul pe venit=698 Cheltuieli cu impozitul pe venit si cu alte impozite75Recomandam inregistrarea distincta a bonificatiei, pentru a se putea explica oricand motivul diferentei dintre valoarea impozitului calculat versus cel platit.

2. Da, asa cum ati mentionat si dumneavoastra, in Formularul 100-Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat (OPANF 587/2016, OPANAF 2935/2017, OPANAF 3781/2017, OPANAF 1203/2018, OPANAF 3105/2018) se va declara valoarea de 675 lei.

Intrucat nu avem cunostiinta daca leguitorul va publica o noua varianta a formularului 100, in care sa se poata evidentia distinct si bonificatia, recomandarea noastra se va baza strict pe instructiunile de completare a formularului 100 valabile la aceasta data.

Astfel conform Instructiunilor de completare a formularului 100, la  pct. I “Impozite și taxe care se platesc în contul unic”:

– La randul 1 “Suma datorata” – se inscrie suma reprezentand impozitul datorat/taxa datorata in perioada de raportare (675 lei). Contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor inscriu la acest rand impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat inainte de scaderea sumelor reprezentand sponsorizari inscrise la randul 1.1.

– La randul 1.1. “Suma deductibila” – se inscrie, daca este cazul, suma reprezentand sponsorizari, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, potrivit legii, pana la nivelul valorii reprezentand 20% din impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat. Acest rand se completeaza numai de catre contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor care efectueaza sponsorizari.

– La Randul 2 “Suma de plata” – se inscrie suma de la randul 1 (675 lei) sau diferenta dintre suma inscrisa la randul 1 si suma inscrisa la randul 1.1, dupa caz.

Update 22 aprilie 2020:

Potrivit ordinului ANAF nr. 935 publicat in Monitorul Oficial nr.325/21.04.2020, bonificatia acordata pentru plata impozitului pana la data de 25.04.2020 inclusiv, se va evidentia separat in formularul 100 – Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat, la randul: “1.2. Bonificatie”, astfel:

– la randul 1 “Suma datorata” – se inscrie suma reprezentand impozitul datorat/taxa datorata in perioada de raportare (750 lei). Contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor inscriu la acest rand impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat inainte de scaderea sumelor reprezentand sponsorizari inscrise la randul 1.1.

– la randul 1.1. “Suma deductibila” – se inscrie, daca este cazul, suma reprezentand sponsorizari, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, potrivit legii, pana la nivelul valorii reprezentand 20% din impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat. Acest rand se completeaza numai de catre contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor care efectueaza sponsorizari.

– la randul 1.2. “Bonificatie” – se va inscrie suma de 75 lei reprezentand bonificatia calculata.

– la randul 2 “Suma de plata” – se inscrie suma de 675 lei

Informatii suplimentare despre acest Ordin gasiti aici https://universulfiscal.ro/noi-modifcari-ale-oug-30-si-oug-32-modifcarea-d100/

Reglementare:

OUG 33/2020

Instructiunile de completare a Formularului 100 – Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat (OPANF 587/2016, OPANAF 2935/2017, OPANAF 3781/2017, OPANAF 1203/2018, OPANAF 3105/2018 OPANAF 935/2020)