Microintreprindere distribuie dividende catre asociat persoana juridica nerezidenta – tratament impozit pe veniturile nerezidentilor

Articol publicat in data de: 13 Februarie 2020
Categorii: Veniturile nerezidentilor
 

Situatie de fapt:

Un SRL cu asociat persoana juridica Iatlia, din martie 2018 (85%) a fost micro intreprindere din oct 2018 pana in dec 2019. in ianuarie 2020 devine automat micro pentru ca in 2019 CA < 1.000.000 euro. In martie 2020 doreste sa distribuie si sa platesca dividende realizate in 2018.

Intrebare:

Pentru ca in 2020 nu mai este platitoare de profit, SRL -ul este obligat sa retina 5% impozit pe dividende? Nu poate aplica Directiva UE si nici conventia cu Italia?

Daca in martie 2020 majoreaza capitalul social la 45.000 lei si are 2 salaritati, opteza pentru trecerea laplatitor de impozit pe profit, poate aplica Directiva UE, si scuti de plata 5% impozitul pe dividende? Sau nu? Pentru ca a fost o optiune trecerea la impozit pe profit?! Ce parere aveti?

Se poate beneficia de Directiva UE de scutire la plata impozitului pe dividende, atunci cand societea opteza la trecerea la impozit pe profit, prin majorarea capitalului social la 45.000 lei si 2 salariati?

Raspuns partial - Testează gratuit timp de 7 zile!

Asa cum ati mentionat si dumneavoastra,  printre criteriile acordarii scutirii de impozit dividendelor platite de o persoana juridica romana sau persoana juridica cu sediul social in Romania, infi

Înregistrează-te pentru răspunsul complet

● Alerte Fiscale
● Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
● Răspundem la orice speță din domeniile fiscalitate, contabilitate și resurse umane
● Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
● Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
● Ai siguranță în relația cu autoritățile
● Te asiguri ca ești în legalitate

Distribuie pagina
Simona Jurescu

Articol scris de catre Simona Jurescu, in data de February 13, 2020.

In anul 2002 ca urmare a dezvoltarii constante a societatii de contabilitate SC Excelcont SRL, apare oportunitatea infiintarii unei sucursale in Timisoara. Din acel an sucursala din Timisoara este condusa si organizata de doamna Jurescu Simona.

Vezi toate articolele scrise de Simona Jurescu

Microintreprindere distribuie dividende catre asociat persoana juridica nerezidenta – tratament impozit pe veniturile nerezidentilor

Articol scris in data de: 13 Februarie 2020

Autor: Simona Jurescu

Situatie de fapt:

Un SRL cu asociat persoana juridica Iatlia, din martie 2018 (85%) a fost micro intreprindere din oct 2018 pana in dec 2019. in ianuarie 2020 devine automat micro pentru ca in 2019 CA < 1.000.000 euro. In martie 2020 doreste sa distribuie si sa platesca dividende realizate in 2018.

Intrebare:

Pentru ca in 2020 nu mai este platitoare de profit, SRL -ul este obligat sa retina 5% impozit pe dividende? Nu poate aplica Directiva UE si nici conventia cu Italia?

Daca in martie 2020 majoreaza capitalul social la 45.000 lei si are 2 salaritati, opteza pentru trecerea laplatitor de impozit pe profit, poate aplica Directiva UE, si scuti de plata 5% impozitul pe dividende? Sau nu? Pentru ca a fost o optiune trecerea la impozit pe profit?! Ce parere aveti?

Se poate beneficia de Directiva UE de scutire la plata impozitului pe dividende, atunci cand societea opteza la trecerea la impozit pe profit, prin majorarea capitalului social la 45.000 lei si 2 salariati?

Raspuns

Asa cum ati mentionat si dumneavoastra,  printre criteriile acordarii scutirii de impozit dividendelor platite de o persoana juridica romana sau persoana juridica cu sediul social in Romania, infiintara potrivit legislatiei europene, unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru al Uniuniunii Europene sunt ca persoana juridica romana care plateste dividendul indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:

(i) este o societate infiintata in baza legii romane si are una din urmatoarele forme de organizare: societate pe actiuni, societate in comandita pe actiuni, societate cu raspundere limitata, societate in nume colectiv, societate in comandita simpla;

(ii) plateste impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari. Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridica cu sediul social in Romania, care plateste dividendul, trebuie sa plateasca impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari.

Mai mult, conform titlului III – microintreprinderile care au subscris un capital social de cel putin 45.000 lei si au cel putin 2 salariati pot opta, o singura data, sa aplice prevederile titlului II incepand cu trimestrul in care aceste conditi sunt indeplinite cumulativ, optiunea fiind definitiva.

Avand in vedere prevederile mentionate pentru aplicarea scutirii cat si prevederile aplicabile pentru trecerea prin optiune la a aplica reglementarile titlului II  – Impozit pe profit, consideram ca Societatea in cauza nu ar putea aplica scutirea impozitului pe dividende platite asociatului persoana juridica din Italia, intrucat nu indeplineste simultan si cumulativ cele 2 conditii impuse persoanei romane care plateste dividendul, intrucat Societatea ar deveni platitoare de impozit pe profit prin optiune.

In situatia in care nu se pot aplica prevederile scutirii directe, vor fi verificate predeverile Codului Fiscal cu privire la aplicabilitatea Tratatului de evitare a dublei impuneri incheiat intre Italia si Romania.

Potrivit prevederilor fiscale in vigoare, daca un contribuabil este rezident al unei tari cu care Romania a incheiat o conventie pentru evitarea dublei impuneri, cota de impozit care se aplica venitului impozabil obtinut de catre acel contribuabil din Romania nu poate depasi cota de impozit prevazuta in conventia care se aplica asupra acelui venit. In situatia in care sunt cote diferite de impozitare in legislatia interna sau in conventiile de evitare a dublei impuneri, se aplica cotele de impozitare mai favorabile

In Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Italia sunt precizate urmatoarele:

Impozitele existente asupra carora se aplica conventia sunt, in special:

….

b) in cazul Romaniei:

(i) impozitul pe venit

(ii) impozitul pe profit

(denumite, in continuare impozit roman)

In sensul prezentei conventii, in masura in care contextul nu cere o interpretare diferita:

……

(d) termenul “persoana” include o persoana fizica, o societate si orice alta asociere de persoane;

(e) termenul “societate” inseamna orice persoana juridica sau orice entitate care este considerata ca fiind o persoana juridica in scopul impozitarii;

Mai mult, art.10 din Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Italia si Romania, mentioneaza:

1. Dividendele platite de o societate care este rezidenta a unui stat contractant unui rezident al celuilalt stat contractant sunt impozabile in celalalt stat.

2. Totusi, aceste dividende sunt de asemenea impozabile in statul contractant in care este rezidentă societatea plătitoare de dividende si potrivit legislatiei acelui stat, dar dacă beneficiarul efectiv este rezident al celuilalt stat contractant, impozitul astfel stabilit nu va depasi:

(a) 0 la sută din suma bruta a dividendelor, daca beneficiarul efectiv este o societate (alta decat un parteneriat) care detine in mod direct cel putin 10 la suta din capitalul societatii platitoare de dividende la data platii dividendelor si care a facut acest lucru sau va face acest lucru pentru o perioada neintreruptă de doi ani in decursul careia se regaseste acea data

(b) 5 la suta din suma bruta a dividendelor in toate celelalte cazuri.

Prezentul paragraf nu afectează impunerea societatii in ceea ce priveste profiturile din care se platesc dividendele.

Astfel in baza prevederilor Conventiei, intelegem ca dividendele platite de o Societate din Romania unei Societati din Italia nu sunt impozitate in Romania atat timp cat Societatea din Italia detine mai mult de 10% din partile sociale ale Societatii din Romania pe o perioada  neintrerupta de doi ani si poate face dovada rezidentei fiscale. Dovada rezidentei fiscale se va realiza prin  punerea la dispozitie a certificatului de rezidenta fiscala a Societatii din Italia valabil la  momentul platii dividendelor. Mai mult, prevederile Conventiei se aplica atat in cazul platitorilor de impozit pe profit cat si celor de impozit pe venit.

Reglementare:

Codul Fiscal

art.224, art.229

Lege Nr. 28/2016 privind ratificarea Conventiei dintre Romania si Republica Italiana pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit si prevenirea evaziunii fiscale si a Protocolului aditional la conventie