1. E-document centralizator si copie e-factura cu alimentarile pe România – nu are relevanță fiscală și nu se înregistrează în contabilitate. Este doar o anexa.

2. E-Factura cu alimentările din Austria:

Înregistrare factura:
% = 401.dkv

6022 (combustibil)

635 (taxe de drum)

461 (TVA extern de recuperat)

Plata facturii:

401 = 512

3. E-Factura cu alimentările din România:

Înregistrare factura:

% = 401

6022 (combustibil)

635 (taxe de drum)

4426 (TVA România)

Plata facturii:

401 = 512

4. Servicii prestate de DKV

Dacă serviciile prestate de DKV sunt servicii intracomunitare (facturate cu un cod de UE), acestea se înregistrează pe baza facturii (Invoice). Te obicei veți primi factură pentru comisionul de recuperare al TVA-ului extern:

Servicii prestate de DKV:

Înregistrare inițială:

628 = 401

Se va aplica taxarea inversă doar pentru contravaloarea serviciilor prestate de DKV:

4426 = 4427

5. Recuperarea TVA extern:

512 = 461

6. Compensări cu factura emisă pentru serviciile DKV:

401 = 461

Declarații pentru cele trei documente:

Achiziția de combustibil nu reprezintă o achiziție intracomunitară deoarece nu se îndeplinește condiția transportului așa cum este definită la art. 273 alin. (1) din Codul fiscal. Nu este o operațiune impozabilă în România și nu se declară în formularul 390. TVA-ul a fost plătit în statul din care s-a alimentat, deci nu se datorează TVA în România și sumele nu se includ în jurnalele de TVA. Tranzacțiile realizate prin cardul DKV (combustibil, autostrăzi) nu sunt impozabile în România, astfel nu sunt achiziții intracomunitare și nu se aplică taxarea inversă. În formularul 300, achizițiile neimpozabile pot fi declarate la rândul 30.

Achiziția de combustibil din Romania, este o achizitie normala interna. Aceasta operatiune o veți prelua în D394 și D300 la randul 24.

Pentru factura de prestări servicii intracomunitare, primită de la DKV pentru comision recuperare TVA extern, veți depune D390 tip S, iar în declaratia 300 operațiunea se preia la randurile 7, 7.1 și 22, 22.1. Pe factura de prestări servicii intracomunitare, veți avea mențiunea “Reverse charge”.

Așadar,  la facturile DKV puteți sa aveti 3 situații:

1. Factura de România – cu TVA se va înregistra simplu, fără “T – Taxare inversa” și veți avea TVA 19%, se va deduce TVA-ul ca de pe orice factura din România (se va face nota contabila: 6xx=401 si 4426=401). Inregistrarea in contabilitate, să fie pe codul fiscal al reprezentantului fiscal ce apare pe factură. Aceasta factura se declara în D394 și D300.

2. Facturile cu taxare inversa ce apar pe centralizator le vei înregistra separat, pe codul fiscal de pe factura și cu “T – Taxare inversa”, este specificata pe factura. Aceasta factura se declara în D390 și D300.

3. Restul facturilor DKV le vei înregistra pe achizitie intracomunitare neimpozabile in Romania (se va face nota contabila : 6xx=401 si 461=401 pentru TVA-ul de recuperat extern). TVA extern de pe fiecare tara sa corespundă cu analiticul lui 461.țară. Chiar daca primesti factura fără TVA, dacă nu e menționată taxare inversa, nu se introduce cu “Taxare inversa”, ci simplu (pot fi penalitati, taxe drum). Aceasta factura se declara in D300 la randul 30, fără preluare în D390 și/sau D394.

 

Reglementare:

• OMFP 1802/2014;
• Codul Fiscal – art. 273, alin.1; art. 307, alin.2, art.325.
• Instrucțiuni completare D300.