Situatie de fapt:
O societate platitoare de TVA in Romania efectueaza transport international, iar camioanele se aprovizioneaza cu combustibil si plateste taxe care sunt facturate de DKV si AS 24 (camioanele merg in Austria , Slovenia, etc) pentru care primim facturi cu cota TVA a tarilor respective (ca de ex 20% Austria).
Societatea achizitioneaza din UE combustibil, taxe drum si consumabile, pe care le plateste cu cardul pentru camioane.
Facturile pe care le primim sunt pentru fiecare tara separat (Austria, Slovenia, Romania).
Intrebare:
1. Furnizorul AS 24 in declaratia D390 se declara? Cu codul de TVA Austria, Slovenia?
2. In decont TVA 300 la ce rand se declara?
3. Care este nota contabila si cum se inregistreaza cota TVA si in ce cont contabil?
4. Daca recuperarea de TVA nu se va face niciodata, contul contabil aferent TVA (cred ca este 461), cum se inchide? Furnizorul a fost achitat integral cu tot cu TVA.
5. DKV are reprezentant fiscal Pricewaterhouse Coopers RO7108710, iar pe factura de prestari servicii si livrari in Romania scrie: Please register this invoice with the DKV VAT Code RO21892778.
Cum inregistrez furnizorul DKV? CU CE COD DE TVA? Care este nota contabila?
6. DKV – facturi prestari servicii ITALIA, UNGARIA – alimentare combustibil. Pe facturi am cod de TVA de Italia si Ungaria. Cum inregistrez furnizorul DKV? CU CE COD DE TVA? Care este nota contabila?
7. DKV – factura de prestari servicii in Romania – conform procedurii Reverse Charge
Taxare inversa (reverse charge) in conformitate cu art 196 coroborat cu art 44 din Directiva 2006/112/CE Dvs datorati plata TVA-ului, jos pe factura scrie: COD DE TVA al DKV: DE1193775450
Se declara in D390 ceva? Unde se declara in decont TVA? Notele contabile cu mentiunea ca, furnizorul a fost achitat cu valoarea inclusiv TVA, nu se va recupera TVA niciodata , cum se va inchide valoarea din debitul de TVA?
Operatiunile aferente facturilor primite de la DKV si AS24 pot fi de doua tipuri:
A) Privind recuperarea contravalarii: combustibil, taxe de drum, c
● Alerte Fiscale
● Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
● Răspundem la orice speță din domeniile fiscalitate, contabilitate și resurse umane
● Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
● Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
● Ai siguranță în relația cu autoritățile
● Te asiguri ca ești în legalitate
Consultant fiscal, membru al Camerei Consultantilor Fiscali din Romania, cu o experienta in domeniul financiar de peste 15 ani, perioada in care am incercat sa gasesc solutii si raspunsuri la provocarile zilnice din domeniul economic, cu o atitudine proactiva si constienta de faptul ca numai o informare corecta si la timp iti poate asigura in societatea dinamica, contemporana noua, garantia reusitei care se defineste economic prin trei termeni: castig, venit sau profit.
Vezi toate articolele scrise de ADINA VLAICU
Situatie de fapt:
O societate platitoare de TVA in Romania efectueaza transport international, iar camioanele se aprovizioneaza cu combustibil si plateste taxe care sunt facturate de DKV si AS 24 (camioanele merg in Austria , Slovenia, etc) pentru care primim facturi cu cota TVA a tarilor respective (ca de ex 20% Austria).
Societatea achizitioneaza din UE combustibil, taxe drum si consumabile, pe care le plateste cu cardul pentru camioane.
Facturile pe care le primim sunt pentru fiecare tara separat (Austria, Slovenia, Romania).
Intrebare:
1. Furnizorul AS 24 in declaratia D390 se declara? Cu codul de TVA Austria, Slovenia?
2. In decont TVA 300 la ce rand se declara?
3. Care este nota contabila si cum se inregistreaza cota TVA si in ce cont contabil?
4. Daca recuperarea de TVA nu se va face niciodata, contul contabil aferent TVA (cred ca este 461), cum se inchide? Furnizorul a fost achitat integral cu tot cu TVA.
5. DKV are reprezentant fiscal Pricewaterhouse Coopers RO7108710, iar pe factura de prestari servicii si livrari in Romania scrie: Please register this invoice with the DKV VAT Code RO21892778.
Cum inregistrez furnizorul DKV? CU CE COD DE TVA? Care este nota contabila?
6. DKV – facturi prestari servicii ITALIA, UNGARIA – alimentare combustibil. Pe facturi am cod de TVA de Italia si Ungaria. Cum inregistrez furnizorul DKV? CU CE COD DE TVA? Care este nota contabila?
7. DKV – factura de prestari servicii in Romania – conform procedurii Reverse Charge
Taxare inversa (reverse charge) in conformitate cu art 196 coroborat cu art 44 din Directiva 2006/112/CE Dvs datorati plata TVA-ului, jos pe factura scrie: COD DE TVA al DKV: DE1193775450
Se declara in D390 ceva? Unde se declara in decont TVA? Notele contabile cu mentiunea ca, furnizorul a fost achitat cu valoarea inclusiv TVA, nu se va recupera TVA niciodata , cum se va inchide valoarea din debitul de TVA?
Operatiunile aferente facturilor primite de la DKV si AS24 pot fi de doua tipuri:
A) Privind recuperarea contravalarii: combustibil, taxe de drum, consumabile, desemnand achizitii de bunuri care sunt neimpozabile in Romania, neavand locul achizitiei in Romania, dar nu scutite de TVA (se emit cu cota de TVA a tarilor respective).
Art. 273, alin.(1) din Codul fiscal defineste achiziția intracomunitara de bunuri ca fiind: “obținerea dreptului de a dispune, ca și un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinația indicată de cumpărător, de către furnizor, de către cumpărător sau de către altă persoană, în contul furnizorului sau al cumpărătorului, către un stat membru, altul decât cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.”
In cazul in care bunul respectiv este cumparat direct de pe teritoriul comunitar, fara a fi expediat de catre un furnizorul stabilit pe teritoriul unui alt stat membru, pe teritoriul Romaniei, operatiunea nu reprezinta o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania, ci o achizitie de bunuri pe teritoriul comunitar (o achizitie locala in statul membru de unde se cumpara bunul, neimpozabila in Romania).
B) Facturarea unui comision/prestari servicii / taxa procesare card…etc, atunci, locul prestarii acestui serviciu este in Romania conform Art. 278, alin. (2) din Codul fiscal, persoana obligata la plata TVA catre statul roman este societatea beneficiara din Romania, iar plata TVA la buget nu se face efectiv, ci se aplica mecanismul taxarii inverse. In acest caz prestatorul va emite o factura fara TVA, cu mentiunea taxare inversa – “reverse charge”.
1. Aceste facturi de recuperare contravaloare combustibil/taxe/consumabile nu descriu o operatiune intracomunitara, nu se declara in declaratia 390 VIES.
2. Contravaloarea facturilor emise de recuperare a contravalorii combustibilului, taxelor si consumabilelor, determinata in lei, la cursul valutar din data emiterii facturii de catre DKV se evidentiaza intr-o coloana distincta din jurnalul pentru cumparari si se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 30 “Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile”.
In decontul de TVA, valoarea se inregistreza:
– fara TVA, numai daca se doreste recuperarea sumei TVA achitata prin depunerea formularului cod 318 “Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania”, potrivit art. 302 alin. (2) din Codul fiscal”, reglementat prin OPANAF 2810/2016;
– cu TVA, daca nu se doreste solicitarea de recuperare a sumei platite ca si TVA, costul de achizitie al bunului cumparat incluzand in acest caz si valoarea TVA-ului achitat.
Daca se emite catre firma din Romania si o factura de comision/prestari servicii / taxa procesare card…etc, atunci persoana obligata la plata TVA catre statul roman este societatea dumneavoastra aplicandu-se mecanismul taxarii inverse. In acest caz prestatorul va emite o factura fara TVA, cu mentiunea taxare inversa – “reverse charge”.
Aceasta operatiune reprezinta o prestare de serviciu intracomunitara, ca urmare, se declara in declaratia VIES 390 cu simbol S si in decontul de TVA, pe randurile 7-7.1 si 22-22.1.
3. TVA care nu se achita autoturitatilor romane nu se inregistreaza separat in contabilitate ci se include in valoarea totala a facturii.
4. Contul 461 se va inchide prin trecerea pe cheltuiala.
5. Luati in calcul codul de TVA al DKV – RO21892778. Pentru inregistrarea TVA din factura mentionata veti folosi contul 4426.
6. TVA care nu se achita autoturitatilor romane nu se inregistreaza separat in contabilitate ci se include in valoarea totala a facturii.
7. Daca factura se emite cu mentiunea “reverse charge”, atunci ar trebui sa nu contina TVA si sa fie aferenta serviciilor intracomunitare prestate de DKV pentru beneficiarul, firma din Romania.
Aceasta operatiune reprezinta o prestare de servicii intracomunitare, ca urmare, se declara in declaratia VIES 390 cu simbol S si in decontul de TVA, pe randurile 7-7.1 si 22-22.1.
TVA care nu se achita autoturitatilor romane nu se inregistreaza separat in contabilitate ci se include in valoarea totala a facturii. Contul de debit se va inchide prin trecerea pe cheltuiala.
Reglementare:
Cod fiscal
Ordinul Ministrului Finantelor Publice 1802/2014