Obligatia inregistrarii in scop de TVA a unei persoane fizice care are venituri din chirii si vanzare imobil
Situatia de fapt:
O persoana fizica detine in proprietate un cladire pe care a inchiriat-o in baza unui contract de inchiriere unei persoane juridice. Valoarea contractului de inchiriere in cursul anului a fost 100.000 lei.
Totusi in anul 2020 a vandut o alta cladire cu pret de vanzare 250.000 lei.
Intrebare:
1. Persoana fizica trebuie sa solicite înregistrarea în scopuri de TVA? Cum se calculeaza plafonul de scutire TVA in cazul unei persoane fizice?
2. Toate veniturile obtinute in cursul anului se cumuleaza (ex. venituri din activitati independente, venituri din drepturi de prop. intelectuala, venituri din chirii, venituri din vanzarea bunuri imobile/mobile?)
1. Art. 269, alin. (1) din Codul fiscal defineste termenul de persoană impozabilă astfel: ,,orice persoană care desfășoară, de o manieră independentă și indiferent de loc, activități economice de natura celor prevăzute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activități. ,,
La alin. (2) sunt exemplificate activitatile economice luate in calcul pentru definirea persoanei impozabile, acestea cuprinzand:
,,activitățile producătorilor, comercianților sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitățile extractive, agricole și activitățile profesiilor liberale sau asimilate acestora. De asemenea constituie activitate economică exploatarea bunurilor corporale sau necorporale în scopul obținerii de venituri cu caracter de continuitate.,,
Normele metodologice date in aplicarea Art. 269, alin. (2) stabilesc conditiile cand o persoana fizica devine persoana impozabila, astfel:
,,(3) Persoana fizică, care nu a devenit deja persoană impozabilă pentru alte activități, se consideră că realizează o activitate economică din exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, dacă acționează ca atare, de o manieră independentă, și activitatea respectivă este desfășurată în scopul obținerii de venituri cu caracter de continuitate, în sensul art. 269 alin. (2) din Codul fiscal.,,
Persoanele fizice nu se consideră că realizează o activitate economică în sfera de aplicare a taxei atunci când obțin venituri din vânzarea locuințelor proprietate personală sau a altor bunuri, care au fost folosite de către acestea pentru scopuri personale. În categoria bunurilor utilizate în scopuri personale se includ construcțiile și, după caz, terenul aferent acestora, proprietate personală a persoanelor fizice care au fost utilizate în scop de locuință, inclusiv casele de vacanță, orice alte bunuri utilizate în scop personal de către persoana fizică, precum și bunurile de orice natură moștenite sau dobândite ca urmare a măsurilor reparatorii prevăzute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate.
In concluzie, persoana fizica in cauza devine persoana impozabila in momentul in care exploateaza prin inchiriere primul imobil, operatiune scutita de TVA, fara drept de deducere, generand venituri cu caracter de continuitate.
Daca cel de-al doilea imobil nu face parte din categoria bunurilor utilizate in scop personal, atunci, doar daca la momentul vanzarii lui se depaseste plafonul de scutire de 300.000 lei (venit din chirie pana la acel moment + venit obtinut din vanzarea celui de-al doilea imobil), atunci persoana fizica este obligata sa se inregistreze in scop de TVA in termen de 10 zile de la data atingerii ori depășirii plafonului.
Data atingerii sau depășirii plafonului se consideră a fi prima zi a lunii calendaristice următoare celei în care plafonul a fost atins ori depășit. Obligatia de inregistrare in scop de TVA ramane valabila in cursul anului, la momentul cand se depaseste plafonul de scutire, daca acel moment nu coincide cu vanzarea celui de-al doilea imobil.
2. Veniturile din: activitățile producătorilor, comercianților sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitățile extractive, agricole și activitățile profesiilor liberale sau asimilate acestora, exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, de o manieră independentă, activitatea respectivă fiind desfășurată în scopul obținerii de venituri cu caracter de continuitate intra in categoria activitatilor economice care stau la baza determinarii daca o persoana fizica este sau nu impozabila din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata, avand obligatia inregistrarii in scop de TVA odata ce se depaseste plafonul de scutire de 300.000 lei/an.
Daca, in schimb, persoana fizica desfasoara EXCLUSIV activitati scutite, fara drept de deducere (cum ar fi inchirierea de imobile – Art. 292, alin.2), lit. e)), in acest caz in conformitate cu prevederile Art. 316, alin. 20 si normele metodologice pct. 88, alin. 10), nu va avea obligatia inregistrarii in scop de TVA indiferent ca venitul din chirii/an depaseste plafonul de scutire de 300.000 lei.
Reglementare:
– Art. 269, 310, 316 – Cod fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Adina Vlaicu, in data de 27 Noiembrie 2020.
Consultant fiscal, membru al Camerei Consultantilor Fiscali din Romania, cu o experienta in domeniul financiar de peste 15 ani, perioada in care am incercat sa gasesc solutii si raspunsuri la provocarile zilnice din domeniul economic, cu o atitudine proactiva si constienta de faptul ca numai o informare corecta si la timp iti poate asigura in societatea dinamica, contemporana noua, garantia reusitei care se defineste economic prin trei termeni: castig, venit sau profit.
