Prestari servicii artistice cu plata catre colaboratori – persoane fizice

1. Este obligata societatea sa utilizeze casa de marcat?

 In conformitate cu OUG28/1999 , prestarea de servicii artistice catre populatie ( persoane fizice ) nu se regaseste la exceptiile de la art 2 :

„ART. 2

    Se exceptează de la prevederile art. 1 alin. (1) încasările efectuate din următoarele activităţi:

a) comerţul ocazional cu produse agricole din producţie proprie efectuat de către producătorii agricoli individuali, autorizaţi în condiţiile legii, în pieţe, târguri, oboare sau în alte locuri publice autorizate;

b) vânzarea de ziare şi reviste prin distribuitori specializaţi;

c) serviciul public de transport persoane cu metroul, precum şi serviciul public de transport local de persoane prin curse regulate, autorizat să fie efectuat în interiorul unei localităţi, pe bază de bilete sau abonamente tipărite, conform legii; serviciul public de transport persoane cu metroul este asimilat cu transportul local;

d) activităţile pentru care încasările se realizează pe bază de bonuri cu valoare fixă tipărite conform legii – bilete de acces la spectacole, muzee, expoziţii, târguri şi oboare, grădini zoologice şi grădini botanice, biblioteci, locuri de parcare pentru autovehicule, bilete de participare la jocuri de noroc şi altele similare;

e) activităţile de asigurări şi ale caselor de pensii, precum şi activităţile de intermedieri financiare, inclusiv activităţile auxiliare acestora. Nu sunt exceptate activităţile de schimb valutar cu numerar şi substitute de numerar pentru persoane fizice, altele decât operaţiunile efectuate de punctele de schimb valutar din incinta instituţiilor de credit, aparţinând acestor instituţii;

f) activităţile desfăşurate ca profesii libere sub toate formele de organizare care nu implică crearea unei societăţi comerciale;

g) vânzarea obiectelor de cult şi serviciile religioase prestate de instituţiile de cult;

h) comerţul cu amănuntul prin comis-voiajori, precum şi prin corespondenţă, cu excepţia livrărilor de bunuri la domiciliu efectuate de magazine şi unităţile de alimentaţie publică, pe bază de comandă;

i) serviciile de instalaţii, reparaţii şi întreţinere a bunurilor, efectuate la domiciliul clientului;

j) vânzarea pachetelor de servicii turistice sau de componente ale acestora de către agenţiile de turism, definite potrivit legii;

k) încasarea contravalorii energiei electrice şi termice, a gazelor naturale, a apei şi canalizării, a serviciilor de telefonie, inclusiv de telefonie mobilă, de poştă şi curier, de salubritate, de televiziune, inclusiv prin cablu, de internet;

l) efectuarea lucrărilor de construcţii, reparaţii, amenajări şi întreţinere de locuinţe;

m) serviciile de transport feroviar public de călători în trafic intern şi internaţional, prestate de societăţi comerciale persoane juridice române, pe bază de bilete sau abonamente tipărite conform legii;

n) activităţile de jocuri de noroc desfăşurate cu mijloace tehnice de joc ce funcţionează pe baza acceptatoarelor de bancnote sau monede;

o) serviciile de parcări auto a căror contravaloare se încasează prin automate ce funcţionează pe baza acceptatoarelor de bancnote sau monede;

p) *** Abrogată

q) comerţul de tip cash and carry desfăşurat de comercianţii care vând mărfuri prin sistemul de autoservire către persoane fizice înregistrate în baza de date a vânzătorului, în scopul utilizării acestora ca produse consumabile;

r) transportul rutier internaţional contra cost de persoane.

Prin urmare pentru activitatea prestata de societatea dvs este obligatorie folosirea casei de marcat si eliberararea bonului fiscal la incasarea CASH sau cu CARD-ul.

2. Care este modalitatea legala, cea mai putin costisitoare d.p.d.v. al impozitarii pentru plata instrumentistilor? Se pot incheia contracte de colaborare cu persoane fizice(referitor la instrumentisti) cu retinere la sursa pentru fiecare eveniment?

Instrumentistii daca nu au o forma autorizata de a presta servicii ( adica SRL sau PFA ) acestia vor trebui sa incheie cu societatea voastra contracte civile in baza Codului civil si sa faceti plata in baza acestor contracte.

La contractul civil se va plati doar impozit de 10% prin stopaj la sursa , iar persoana fizica are obligatia sa depuna Declaratia unica daca suma incasata depaseste 12 salarii minime adicca la nivelul anului 2019 suma de 24960 lei si sa achite contributia la sanatate de 2496 lei (10%).

Cade in sarcina lor sa isi faca o forma autorizata prin care sa presteze serviciile , pentru ca aceste contracte civile nu se pot incheia in cazul unor activitati cu caracter repetitiv ci doar ocazional.

Mai mult decat atat , in cazul unui control fiscal de la ANAF , aceste contracte civile pot fi reconsiderate de fisc ca si activitati dependente ( adica niste contracte individuale de munca mascate) pentru a se sustrage de la plata contributiilor sociale , conform art 11 din Codul fiscal:

„ART. 11 – Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal

(1) La stabilirea sumei unui impozit, a unei taxe sau a unei contribuții sociale obligatorii, autoritățile fiscale pot să nu ia în considerare o tranzacție care nu are un scop economic, ajustând efectele fiscale ale acesteia, sau pot reîncadra forma unei tranzacții/activități pentru a reflecta conținutul economic al tranzacției/activității.

Pentru a nu fi considerata activitate dependenta , prestarea acelor instrumentisti trebuie sa indeplineasca cel putin 4 conditii din cele 7 de mai jos :

ART 7 „3. activitate independentă – orice activitate desfășurată de către o persoană fizică în scopul obținerii de venituri, care îndeplinește cel puțin 4 dintre următoarele criterii:

3.1. persoana fizică dispune de libertatea de alegere a locului și a modului de desfășurare a activității, precum și a programului de lucru;

3.2. persoana fizică dispune de libertatea de a desfășura activitatea pentru mai mulți clienți;

3.3. riscurile inerente activității sunt asumate de către persoana fizică ce desfășoară activitatea;

3.4. activitatea se realizează prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfășoară;

3.5. activitatea se realizează de persoana fizică prin utilizarea capacității intelectuale și/sau a prestației fizice a acesteia, în funcție de specificul activității;

3.6. persoana fizică face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare, reglementare și supraveghere a profesiei desfășurate, potrivit actelor normative speciale care reglementează organizarea și exercitarea profesiei respective;

3.7. persoana fizică dispune de libertatea de a desfășura activitatea direct, cu personal angajat sau prin colaborare cu terțe persoane în condițiile legii;”

 3. Pentru administratori, avand in vedere ca nu sunt salariati dar participa activ la obtinerea ventiturilor, se poate plati diurna, cazare si transport?

Cazarea si transportul se poate deconta daca se detin documente justficative pe societate atat ca si cheltuiala cat si ca TVA deductibil in baza ordinelor de deplasare intocmite pe numele administratorilor.

In ceea ce priveste diurna din 2016 se poate deconta si administratorilor nu doar salariatilor.

Suma deductibila este de 2.5 ori diurna legala adica 2.5 x 20 lei – 50 lei /zi tot in baza ordinelor de deplasare .

„n) indemnizațiile și orice alte sume de aceeași natură, altele decât cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport și cazare, primite pe perioada deplasării în România, în interesul desfășurării activității, de către administratori „

 4. Pentru decontarea combustibilului consumat in vederea obtinerii veniturilor (intalniri cu posibili clienti, deplasare la evenimente etc) trebuie intocmite foi de parcurs, ordine de deplasare?

Comustibilul , piesele de schimb , reparatiile pt autoturism se poate deconta ca si cheltuiala si TVA in procent de 50% daca nu se intocmesc foi de parcurs si autoturismul nu e folosit exclusiv pentru activitati economice.

Daca se intocmesc foi de parcurs si e folosit EXCLUSIV pentru activitati economice , cheltuiala si TVA aferenta combustibilului , pieselor de schimb ,reperatiilor sunt deductibile 100%.

Norme art 298 alin 1 pct 68 (2) :

„(2) În cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice, în sensul art. 298 alin. (1) din Codul fiscal, taxa aferentă cumpărării, achiziției intracomunitare, importului, închirierii sau leasingului și cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibilă conform regulilor generale prevăzute la art. 297 și la art. 299 – 301 din Codul fiscal, nefiind aplicabilă limitarea la 50% a deducerii taxei. Utilizarea în scopul activității economice a unui vehicul cuprinde, fără a se limita la acestea: deplasări în țară sau în străinătate la clienți/furnizori, pentru prospectarea pieței, deplasări la locații unde se află puncte de lucru, la bancă, la vamă, la oficiile poștale, la autoritățile fiscale, utilizarea vehiculului de către personalul de conducere în exercitarea atribuțiilor de serviciu, deplasări pentru intervenție, service, reparații, utilizarea vehiculelor de test-drive de către dealerii auto. Este obligația persoanei impozabile să demonstreze că sunt îndeplinite toate condițiile legale pentru acordarea deducerii, astfel cum rezultă și din hotărârea Curții Europene de Justiție în Cauza C-268/83 D.A. Rompelman și E.A. Rompelman – Van Deelen împotriva Minister van Financien.

În vederea exercitării dreptului de deducere a taxei orice persoană impozabilă trebuie să dețină documentele prevăzute de lege pentru deducerea taxei și să întocmească foaia de parcurs care trebuie să conțină cel puțin următoarele informații: categoria de vehicul utilizat, scopul și locul deplasării, kilometrii parcurși, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.”

5.. Hainele si cheltuielile de infrumusetare pentru participarea la evenimente se pot deconta pe firma, avand in vedere ca asociata este solista vocala?

In ceea ce priveste aceste cheltuieli , consideram ca sunt in scopul obtinerii de venituri ( societatea facand aceste cheltuieli va avea venituri pe care le va factura la evenimentele la care solista va presta serviciile artistice ) , prin urmare sunt deductibile atat ca si cheltuiala cat si ca TVA in baza art 25 din Codul fiscal , hainele solistei fiind considerate ca si echipament de lucru :

„ART 25 Cheltuieli : sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice”

 Reglementare:

OUG 28/1999 art 2;

Codul fiscal : art 11 alin (1) ; art 7 alin (3) ; Norme art 298 alin 1 pct 68 (2) ;art 25 alin(1)