Regim TVA in cazul stocului de marfa degradat

Art 25, alin. (4) din Codul fiscal enumera conditiile in care urmatoarele cheltuieli:

“c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsă din gestiune ori degradate, neimputabile, precum și taxa pe valoarea adăugată aferentă, dacă aceasta este datorată potrivit prevederilor titlului VII. ” sunt deductibile, si anume:

1. bunurile/mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamități naturale sau a altor cauze de forță majoră, în condițiile stabilite prin norme;

2. bunurile/mijloacele fixe amortizabile pentru care au fost încheiate contracte de asigurare;

3. bunurile/mijloacele fixe amortizabile degradate calitativ, dacă se face dovada distrugerii;”

Normele metodologice pct. (3) date la art. 25 alin. (4) lit. c) pct. 3 din Codul fiscal, mentioneaza faptul ca acea conditie referitoare la distrugerea stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile se consideră îndeplinită atât în situația:

– în care distrugerea se efectuează prin mijloace proprii, cât și în cazul în care;

– stocurile sau mijloacele fixe amortizabile sunt predate către unități specializate.

Dovada ca bunurile au fost distruse trebuie sa fie orice dovada din care sa reiasa faptul ca acestea nu vor reintra in circuitul economic.

Astfel de dovezi pot fi:

– distrugerea efectiva a acestora, pe baza unui proces-verbal intocmit de o comisie numita in acest scop;

– predarea lor catre o firma de colectare de deseuri, pe baza unui Aviz de insotire a marfii (Cod 14-3-6A) intocmit de dvs pe care veti mentiona “Fara factura-bunuri predate pentru distrugere”. Aceasta firma va elibera, la rindul ei, un document de primire a cantitatii respective si va emite factura de prestari servicii.

Mentionam ca inainte de distrugerea lor efectiva trebuie efectuata inventarierea bunurilor distruse, in urma careia va rezulta cantitatea degradata.

Comisia de inventariere, pe baza Procesului Verbal de inventariere, va propune conducerii societatii modalitatea de scoatere din gestiune a acestora. Conducerea va aproba modalitatea si se va intocmi Proces-Verbal de declasare a unor bunuri materiale, apoi se va proceda ori la distrugerea efectiva in cadrul firmei, ori la predarea catre o firma specializata.

In concluzie, daca sunt indeplinite cele trei conditii:

a) bunurile nu sunt imputabile;
b) degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente;
c) se face dovada ca bunurile au fost distruse, puteti beneficia de prevederea din Codul Fiscal de a nu colecta TVA.

Perisabilitatile sunt scăzămintele care se produc în timpul transportului, manipulării, depozitării şi desfacerii mărfurilor, determinate de procese naturale cum sunt: uscare, evaporare, volatilizare, pulverizare, hidroliză, răcire, îngheţare, topire, oxidare, aderare la pereţii vagoanelor sau ai vaselor în care sunt transportate, descompunere, scurgere, îmbibare, îngroşare, împrăştiere, fărâmiţare, spargere, inclusiv procese de fermentare sau alte procese biofizice, în procesul de comercializare în reţeaua de distribuţie (depozite cu ridicata, unităţi comerciale cu amănuntul şi de alimentaţie publică).

Reglementare:

– Art. 25, alin. (4) – Cod  fiscal

– Ordinul 2634/2015 privind documentele financiar-contabile