Scutirea de impozit a profitului reinvestit. Exemplu.
Situatie de fapt:
Pe parcursul anului 2018, o societate comerciala prezinta situatia din urmatorul tabel:
Trimestrul I
Trimestrul II
Trimestrul III
Trimestrul IV
Profit contabil brut
(cumulat de la inceputul anului)
2.686.735
2.618.364
4.909.574
6.561.746
Cheltuieli nedeductibile cumulate
de la inceputul anului, din care:
46.824
101.598
178.958
242.047
Cheltuieli cu sponsorizarea
11.643
28.446
60.646
89.146
Investitii in echipamente din grupa 2.1
relizate in fiecare trimestru
17.295
148.942
46.592
93.009
Cheltuielile cu sponsorizarea se incadreaza in limita de 0.005 aplicata cifrei de afaceri
Intrebare:
Care este impozitul pe profit datorat la fiecare trimestru, tinand cont de investitiile efectuate in echipamente din grupa 2.1?
Pentru a determina impozitul pe profit va trebui sa determinam in prima etapa profitul impozabil. In acest scop vom aduna la profitul contabil brut, cheltuielile nedeductibile.
Suma rezultata se inmulteste cu 16% si se determina astfel impozitul pe profit.
Ulterior se va determina impozitul aferent profitului reinvestit prin inmultirea valorii investitiilor cu 16%.
In final impozitul de plata se determina prin scaderea din impozitul calculat anterior atat a sponsorizarilor pentru care se acorda credit fiscal cat si a impozitului aferent profitului reinvestit.
In speta dumneavoastra vom obtine urmatoarele rezultate:
Formula Trimestrul I Trimestrul II Trimestrul III Trimestrul 4 Determinarea profitul impozabil Profit contabil brut + cheltuieli nedeductibile 2733559 2719962 5088532 6803793 Impozit pe profit Profit impozabil * 16% 437369.44 435193.92 814165.12 1088606.88 Acordarea creditului fiscal pentru sponsorizare Impozit - sponsorizare 425726 406748 753519 999461 Determinarea impozitului aferent investitiei Investitie * 16% 2767.2 23830.72 7454.72 14881.44 Determinarea impozitului final Impozit - sponsorizare - impozit aferent investitiei 422959 382917 746064 984579 Reglementare:
Cod Fiscal:
– art 19
– art 22 si Normele metodologice de Aplicare
– art 25, alin. (4), lit. i)
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Ioana – Camelia Vișan, in data de 9 septembrie 2019.
Avand la baza studii juridice si o specializare in fiscalitate, practic o abordare a spetelor din doua puncte de vedere, fapt ce imi permite o intelegere mai buna in special in cazul spetelor complexe care nu necesita doar cunostinte in domeniul fiscalitatii.
In decursul ultimilor 8 ani am avut ocazia sa particip la diferite cursuri si seminarii sustinute de specialisti recunoscuti in domeniul fiscalitatii, ajungand astazi sa pot rezolva o gama variata de spete si sa pot raspunde cu promptitudine la intrebarile clientilor.
4 comentarii
Cazacu Loredana Cazacu Loredana
09/09/2019 la 15:43Cum se calculeaza cei 20% deductibili aferenti sponsorizarii din fiecare trimestru?
Va rog sa precizati inregitrarile contabile care trebuie facute in fiecare trimestru in ceea ce priveste impozitul peprofit si rezerva aferenta profitului reinvestit.
Care sunt sumele care trebuie declarate in declaratia 100 in fiecare trimestru ?
Cazacu Loredana Cazacu Loredana
09/09/2019 la 15:47Va rog sa tineti cont de faptul ca la nici un trimestru in cadrul cheltuielilor nedeductibile nu a fost inclus ct.691 .
Cazacu Loredana Cazacu Loredana
09/09/2019 la 15:58Cand se face calculul pe cumulat la fiecare trimestru, din cei 16% aplicati profituluii impozabil, pe langa rulajul contului 691 nu trebuie scazut si impozitul aferent profiltului reinvestit din trimestrele anterioare?
Universul Fiscal Test
12/09/2019 la 06:58Gasiti raspunsurile aici:
https://universulfiscal.ro/subiect/scutirea-de-impozit-a-profitului-reinvestit/