Servicii de intermediere si instalare aparatura electrica prestate catre o Societate din Senegal – Tratament TVA
Situatie de fapt:
Societatea GXY, Srl, persoana juridica romana, platitoare de tva in Romania, intermediaza vanzarea de aparatura electrica si presteaza servicii de instalare aparatura electrica catre o persoana juridica din Senegal;
Intrebare:
Societatea romaneasca trebuie sa aplice tva la facturarea catre societatea din Senegal?
Care este cota de tva aplicabila?
Din informatiile descrise in situatia de fapt, intelegerea noastre este ca Societatea GXY SRL presteaza atat servicii de intermediere vanzare aparate electrice intre societatea din Senegal si un anume furnizor, cat si servicii de instalare aparatura electrica catre persoana juridica din Senegal (persoana impozabila din punct de vedere al TVA). Societatea GXY SRL nu efectueaza o livrare de bunuri cu instalare.
Astfel in cazul de fata, potrivit prevederilor fiscale in vigoare, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoane isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
Ca urmare, locul prestarii serviciilor este considerat a fi locul unde Societatea din Senegal isi are stabilit sediul activitatii economice, indiferent ca serviciile sunt prestate efectiv in Romania sau din Romania. Intrucat nu avem mai multe informatii, presupunem ca Societatea din Senegal are sediul activitatii in Senegal. Totusi trebuie vazut care este legislatia din Senegal, daca trebuie sa obtineti un cod de TVA acolo sau nu, si care este modalitatea de facturare, avand in vedere ca prestati niste servicii care sunt impozabile acolo.
Avand in vedere ca pentru cele doua tipuri de servicii locul prestarii nu este in Romania, acestea nu reprezinta operatiuni impozabile in Romania intrucat nu sunt indeplinite cumulativ cele 4 conditii de la art. 268, alin.(1) din Codul Fiscal.
Facturarea lor se va realiza fara TVA si vor fi declarate doar in Declaratia 300 – Decont de taxa pe valoarea adaugata la randul 3 – “Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum sii livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin.(2) lit.b) si c) din Codul fiscal, din care: “
Reglementare:
Codul Fiscal
Art.268, 278 si normele de aplicare ale acestor articole din Codul Fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Simona Jurescu, in data de 2 septembrie 2020.
In anul 2002 ca urmare a dezvoltarii constante a societatii de contabilitate SC Excelcont SRL, apare oportunitatea infiintarii unei sucursale in Timisoara. Din acel an sucursala din Timisoara este condusa si organizata de doamna Jurescu Simona.
