Servicii prestate catre clienti din SUA. E-factura si TVA
Situația de fapt:
O PFA inregistrata prin Registrul Comertului, codul CAEN 6202 – Activitati de consultant in tehnologia informatiei neplatitoare de TVA, regim de scutire pentru intreprinderi mici, presteaza servicii de consultanta si asistenta tehnica pe teritoriul Romaniei catre o firma stabilita intr-un stat non-UE – SUA. Veniturile sunt incasate lunar.
Facturile emise catre firma din SUA sunt fara TVA firma avand regim de scutire pentru intreprinderi mici.
Întrebare:
Facturile emise catre firma din SUA trebuie transmise prin sistemul RO e-Factura (SPV)?
Facturile emise catre firma din SUA se emit fara TVA avand in vedere ca firma are regim de scutire pentru intreprinderi mici?
Primul lucru pe care trebuie sa il stabilim in speta expusa este locul unde are loc, din punct de vedere fiscal, prestarea de servicii. In acest sens, Codul Fiscal stabileste in mod exprs ca “Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acționează ca atare este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice.”. In aceasta situatie, locul prestari serviciilor este SUA.
1. Legislatia in vigoare stabileste ca este obligatorie inregistrarea facturilor in sistemul RO e-factura in urmatoarele situatii:
- În relaţia comercială B2B, între persoane impozabile stabilite în România, pentru prestările de servicii care au locul prestării în România
- pentru prestările de servicii care au locul prestării în România, efectuate către persoane impozabile nestabilite, dar înregistrate în scopuri de TVA în România
- pentru prestările de servicii care au locul prestării în România, efectuate în relaţia B2C
Se observa ca una dintre conditiile esentiale impuse de lege este ca locul prestarii serviciilor sa fie in Romania, neaplicabil in speta.
Avand in vedere cele de mai sus, facturile emise catre firma din SUA nu trebuie transmise prin sistemul RO e-Factura (SPV).
2. Conform Codului Fiscal, sunt operațiuni impozabile în România cele care îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:
a) operațiunile care constituie sau sunt asimilate cu o prestare de servicii, în sfera taxei, efectuate cu plată;
b) locul de prestare a serviciilor este considerat a fi în România
c) prestarea serviciilor este realizată de o persoană impozabilă
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor să rezulte din una dintre activitățile economice prevăzute de lege
Din conditiile de mai sus, reiese in mod clar ca factura nu se va emite cu TVA. Motivul insa, nu il constituie statutul de mica intreprindere al prestatorului ci faptul ca locul prestarii de servicii nu este in Romania.
Reglementare:
- Cod Fiscal art. 268 alin. (1), art. 278 alin. (2),
- OUG 120/2021 art. 10 si art. 10.1
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Ioana – Camelia Vișan, in data de 31 mai 2026.
Avand la baza studii juridice si o specializare in fiscalitate, practic o abordare a spetelor din doua puncte de vedere, fapt ce imi permite o intelegere mai buna in special in cazul spetelor complexe care nu necesita doar cunostinte in domeniul fiscalitatii.
In decursul ultimilor 8 ani am avut ocazia sa particip la diferite cursuri si seminarii sustinute de specialisti recunoscuti in domeniul fiscalitatii, ajungand astazi sa pot rezolva o gama variata de spete si sa pot raspunde cu promptitudine la intrebarile clientilor.
