Tratamentul TVA al lucrărilor de hidroizolații executate pe un imobil situat în Ungaria, în lanțul de subcontractare format din trei societăți române (A – B – C). Corectitudinea taxării inverse, obligațiile de înregistrare în scopuri de TVA în Ungaria, modul de facturare între societățile B și C și raportarea în sistemul RO e-Factura

Situatie de fapt:

Societatea A (România), plătitoare de TVA, are contractul principal în Ungaria și este înregistrată în scopuri de TVA în Ungaria (cod TVA HU);

Societatea B (România), plătitoare de TVA, nu este înregistrată în scopuri de TVA în Ungaria, execută lucrări de hidroizolații în Ungaria și facturează către Societatea A utilizând mecanismul de taxare inversă, pe baza codului de TVA HU al beneficiarului (potrivit art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal — că locul prestării este în Ungaria),

Societatea B a subcontractat o parte din lucrări către Societatea C (România), plătitoare de TVA, care de asemenea nu este înregistrată în scopuri de TVA în Ungaria, urmând ca Societatea C să factureze către Societatea B.

Menționăm că, în prezent, facturarea dintre Societatea C și Societatea B se realizează fără TVA din România, considerându-se aplicabil mecanismul de taxare inversă în Ungaria de către beneficiar (potrivit art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal — că locul prestării este în Ungaria).

Intrebare:

1. Corectitudinea aplicării taxării inverse în relația dintre Societatea B și Societatea A;
2. Eventuala obligație a Societății B de înregistrare în scopuri de TVA în Ungaria;
3. Tratamentul TVA corect aplicabil în relația dintre Societatea C și Societatea B;
4. Eventuala obligație a Societății C de înregistrare în scopuri de TVA în Ungaria;
5. Modul concret de facturare între Societatea C și Societatea B (cu sau fără TVA, mențiuni obligatorii pe factură, cod TVA utilizat);
6. Dacă facturile emise de Societatea C către Societatea B trebuie raportate în sistemul e-Factura din România.