Transport de marfa pe teritoriul unui stat membru UE – prestare de servicii intracomunitare

Articol publicat in data de: 19 Februarie 2020
Categorii: TVA
 

Situatie de fapt:

Firma X, COD CAEN 4941, platitoare de TVA in Romania, inregistrata in VIES efectueaza pe baza de comanda, transport de marfuri in UE. Transporta regulat din DE in FR sucuri naturale.

Intrebare:

Este aceasta o vanzare in lant?

Cum factureaza transporturile firma X catre firma din DE? Tratament fiscal si obligativitate declarare.

Raspuns partial - Testează gratuit timp de 7 zile!

Tranzactiile in lant presupun implicarea a minim trei companii, intre care au loc doua livrari (vanzari) succesive de bunuri. Transportul efectiv al bunurilor are loc in mod direct

Înregistrează-te pentru răspunsul complet

● Acces gratuit timp de 7 zile!
● Răspundem la orice speță din domeniile fiscalitate, contabilitate și resurse umane
● Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
● Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
● Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
● Ai siguranță în relația cu autoritățile
● Te asiguri ca ești în legalitate

Distribuie pagina
ADINA VLAICU

Articol scris de catre ADINA VLAICU, in data de February 19, 2020.

Consultant fiscal, membru al Camerei Consultantilor Fiscali din Romania, cu o experienta in domeniul financiar de peste 15 ani, perioada in care am incercat sa gasesc solutii si raspunsuri la provocarile zilnice din domeniul economic, cu o atitudine proactiva si constienta de faptul ca numai o informare corecta si la timp iti poate asigura in societatea dinamica, contemporana noua, garantia reusitei care se defineste economic prin trei termeni: castig, venit sau profit.

Vezi toate articolele scrise de ADINA VLAICU

Transport de marfa pe teritoriul unui stat membru UE – prestare de servicii intracomunitare

Articol scris in data de: 19 Februarie 2020

Autor: ADINA VLAICU

Situatie de fapt:

Firma X, COD CAEN 4941, platitoare de TVA in Romania, inregistrata in VIES efectueaza pe baza de comanda, transport de marfuri in UE. Transporta regulat din DE in FR sucuri naturale.

Intrebare:

Este aceasta o vanzare in lant?

Cum factureaza transporturile firma X catre firma din DE? Tratament fiscal si obligativitate declarare.

Raspuns

Tranzactiile in lant presupun implicarea a minim trei companii, intre care au loc doua livrari (vanzari) succesive de bunuri. Transportul efectiv al bunurilor are loc in mod direct de la primul furnizor la beneficiarul final.

In situatia prezentata, firma din Romania efectueaza un serviciu de transport de marfuri pe teritoriul unui stat membru UE pentru clientul – firma din DE, serviciul fiind legat de o livrare intracomunitara de bunuri sau de o achizitie intracomunitara de bunuri.

In acest caz, serviciul este neimpozabil in Romania, dar impozabil in statul membru al beneficiarului, fiind  aplicabile  prevederile regulii generale de taxare de la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal conform carora locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul.

 In concluzie, pentru transportatorul din Romania operatiunea este o prestare intracomunitara de servicii asa cum este definita prin normele de aplicare ale art.  278 alin. (2)  pct. 14 alin. (6) “Serviciile pentru care se aplica prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Uniunii Europene, se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa (D390), conform prevederilor art. 325 din Codul fiscal, daca nu beneficiaza de o scutire de taxa. Persoanele impozabile care presteaza astfel de servicii si care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA trebuie sa indeplineasca obligatiile specifice de inregistrare in scopuri de TVA prevazute la art. 316 si 317 din Codul fiscal.”

Pentru acest serviciu intracomunitar, societatea din Romania va emite factura fara TVA (obligatoriu societatea din Germania va detine un cod valid de TVA pe care il comunica prestatorului roman), mentionand pe aceasta “taxare inversa”.

Reglementare:

  • Art. 268 – Cod fiscal