TVA in cazul livrarilor ex-works
Situatie de fapt:
Sc X platitoare de TVA, cu cod EORI valid, achizitioneaza bunuri din comunitate de la Y pe baza de contract si factura. Bunurile vor fi cumparate de un clientul Z din afara comunitatii. Sc X hotaraste ca bunurile sa nu mai tranziteze Romania si sa fie livrate direct in depozitul clientului Z din afara comunitatii.
In ceea ce priveste transportul sunt doua variante posibile:
1. Transportul este in sarcina cumparatorului Z final
2. Transportul sa fie in sarcina Sc X
Intrebare:
Care sunt implicatiile fiscale cu privire la TVA?
Care sunt documentele justificative acestei livrari?
Pentru solutionarea spetei am avut in vedere livrarea ex-works, respectiv situatia in care vanzatorul pune bunurile la dispozitia cumparatorului, acesta urmand sa incheie toate formalitatile de transport.
Indiferent de persoana in sarcina careia cade transportul, tratamentul TVA va fi:
1. Factura emisa de Y lui X va fi cu TVA in cota statului in care isi are Y sediul
2. X va trebui sa se inregistreze in statul in care Y are sediul, stat din care va face exportul
3. X emite factura catre Z fara TVA, deoarce face un export care este scutitDocumentele justificative vor fi contractul, factura si declaratia vamala de export.
Reglementare:
Cod Fiscal:
– art 294
Ordinul Ministrului Finantelor Publice 103/2016
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Simona Jurescu, in data de 19 noiembrie 2018.
In anul 2002 ca urmare a dezvoltarii constante a societatii de contabilitate SC Excelcont SRL, apare oportunitatea infiintarii unei sucursale in Timisoara. Din acel an sucursala din Timisoara este condusa si organizata de doamna Jurescu Simona.
