Validarea Declaratiei 112 pentru Salariatii cu Beneficiul Sumei Netaxabile: Corectitudinea Calculului si Erorile Comune in Setarea Tipului de Asigurat

Conform prevederilor H.G. nr. 598/2024, incepand cu data de 1 iulie 2024, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, prevazut la art. 164 alin. (1) din Legea nr. 53/2003 – Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, se stabileste in bani, fara a include indemnizatii, sporuri si alte adaosuri, la suma de 3.700 lei lunar, pentru un program normal de lucru in medie de 168,000 ore pe luna, reprezentand 22,024 lei/ora.

Totodata, potrivit prevederilor art. V din O.U.G. nr. 87/2024, incepand cu veniturile din salarii si asimilate salariilor aferente lunii iulie 2024, in venitul brut astfel cum este definit la art. 76 alin. (1) – (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, care se ia in calcul la stabilirea plafonului lunar de 4.000 lei inclusiv, prevazut la art. LXXIII din O.U.G. nr. 115/2023, nu se include contravaloarea tichetelor de masa, respectiv indemnizatia de hrana, dupa caz, acordate potrivit legii, pentru perioada iulie-decembrie 2024.

In plus prin derogare de la prevederile art. 78, art. 139 alin. (1), art. 140, art. 157 alin. (1) si ale art. 220^4 alin. (1) din Legea nr. 227/2015, in cazul salariatilor care desfasoara activitate in baza contractului individual de munca, incadrati cu norma intreaga, la locul unde se afla functia de baza, nu se datoreaza impozit pe venit si nu se cuprinde in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii suma de 300 lei/luna, reprezentand venituri din salarii si asimilate salariilor, daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

a) nivelul salariului de baza brut lunar stabilit potrivit contractului individual de munca, fara a include sporuri si alte adaosuri, este EGAL cu nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata stabilit prin hotarare a Guvernului, in vigoare in luna careia ii sunt aferente veniturile (adica, 3700 lei de la 01.07.2024);

b) venitul brut realizat din salarii si asimilate salariilor, astfel cum este definit la art. 76 alin. (1) – (3) din Legea nr. 227/2015, in baza aceluiasi contract individual de munca, pentru aceeasi luna, nu depaseste nivelul de 4.000 lei inclusiv, fara a include contravaloarea tichetelor masa respectiv indemnizatia de hrana.

Important de retinut este si faptul ca, beneficiul celor 300 lei neimpozabili nu se mai acorda daca, in perioada cuprinsa intre data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta si 31 decembrie 2024, este diminuat nivelul salariului de baza brut lunar stabilit potrivit contractului individual de munca, fara a include sporuri si alte adaosuri.

Astfel, avand in vedere cele mentionate, calculul salariului pentru luna iulie 2024, este urmatorul:

Salariu de baza brut:3700 lei

Nr. ore/ luna: 184

Valoare tichete de masa = 40 lei * 23 zile = 920 lei

Scutire de taxa: 300 lei

CAS = (3700-300)*25% = 850 lei

CASS = [(3700-300)+920]*10% = 432 lei

Venit net =[(3700+920)-850-432]-300 = 3038 lei

Deducere de baza: 3700*10.5% =  389 lei

Impozit = (venit net – deducere de baza) * 10% = (3038-389)*10% = 265 lei

Salariu net = 3700 – 850 – 432 – 265 = 2153 lei

Prin urmare, calculul facut de dumneavoastra este corect.

Referitor la D112, in data de 05.08.2024 a fost publicat in Monitorul Oficial Ordinul nr. 3.796/910/1.216/2.520/2024 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a formularului 112 “Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate”.

Referitor la eroarea generata, ar fi doua posibile cauze:

1. Fie nu aveti actualizat formularul D112 (incercati ultima varianta publicata pe site-ul ANAF, cea din data de 08.08.2024)

2. Fie nu ati setat tipul de salariat corect. Verificati in Sectiunea A – Tip asigurat dpdv contract de munca (A_1), ca salariatul sa fie setat pe A51 – Salariat (CIM cu norma intreaga), beneficiar al masurii ‘suma netaxabila din sal.minim’ cf.OUG115/2023 sau A52 – Salariat (CIM cu norma intreaga), beneficiar al masurii ‘suma netaxabila din sal.minim’ cf.OUG115/2023 (CAS in sist.proprii).

Din eroarea expusa, deduc ca este vorba de cauza a 2-a. Prin urmare, va rog sa verificati ca tipul de asigurat sa fie setat pe A51- Salariat (CIM cu norma intreaga), beneficiar al masurii ‘suma netaxabila din sal.minim’ cf.OUG115/2023. Apoi, dati din nou calcul, iar D112 va fi validata cu succes si o veti putea depune.

 

Reglementare:

• V din O.U.G. nr. 87/2024
• LXXIII din O.U.G. nr. 115/2023
• Ordinul nr. 3.796/910/1.216/2.520/2024 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a formularului 112 “Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate”