Vanzarea de servicii medicale este sau nu activitate scutita de TVA?

Articol publicat in data de: 08 Iulie 2019
Categorii: TVA
 

Situatie de fapt: 

Firma mea (sa-i zicem FIRMA) are cod CAEN 8690 (Alte activitati privind sanatatea umana) si este relativ nou infintata (nov 2018), iar februarie 2019 este prima luna in care am lucrat, nu avem personal medical angajat (medici, etc.).

FIRMA are un contract de vanzare/ distributie a unor servicii medicale, mai exact testari/analize genetice (analiza ADN fetal), acest tip de testari se numesc generic NIPT) incheiat cu o companie din DANEMARCA, (sa-i zicem LABORATOR).

Scopul serviciului medical (al testarii genetice) este detectarea anomaliilor genetice ale fetilor inca din timpul sarcinii (trisomii, aneuploidii, microdeletii etc.)

Eu, FIRMA pe baza unor contracte de prestari servicii, vand (cu un adaos de aproximativ 16%) aceste testari unor firme din Romania (clinici/cabinete medicale), sa le zicem CLINICA .

LABORATORUL factureaza lunar catre FIRMA numarul de teste vandute (pentru care s-au trimis probe de sange din Romania) in luna precedenta, factureaza FARA TVA (pe facturi se face mentiunea: “Companies within the EU are subject to reversed VAT charge” iar in dreptul rubricii VAT suma este intodeauna 0.00), deasemenea aceste testari nu sunt supuse TVA in Danemarca.

In acest moment activitatea FIRMEI este:

  • livreaza kituri de recoltare catre CLINICA (kiturile pot intra sau nu in pretul analizei)
  • ofera logistica completa a expeditiei probelor de sange din Romania catre LABORATOR (de la CLINICA direct catre LABORATOR, prin curier DHL, TNT, UPS, etc), expeditia intra si ea in pretul analizei, transportul fiind platit de catre LABORATOR
  • aduna si stocheaza criptat informatii medicale, privind probele de sange expediate, pe o platforma online apoi le livreaza catre LABORATOR (datele sunt necesare analizei)
  • livreaza buletinele de analiza (furnizate de LABORATOR) catre CLINICA.
  • marketing local
  • factureaza lunar CLINICII

Posibil ca in curand FIRMA sa vanda acest tip de testare online, direct pacientilor/gravidelor si implicit sa livreze acestora buletinele de analiza.

Posibil ca in curand, FIRMA, prin medic genetician angajat, sa ofere consiliere genetica pacientilor care au facut aceste analize genetice.

Activitatea CLINICII :

  • recolteaza probele de sange de la pacienti
  • inregistreaza informatiile pe platforma online a FIRMEI
  • expediaza probele catre LABORATOR prin logistica pusa la dispozitie de catre FIRMA
  • livreaza buletinele de analiza catre pacienti

LABORATORUL:

  • face analiza genetica a probelor trimise de catre CLINICA
  • incarca buletinele de analiza (rezultatele) pe platforma online a FIRMEI.
  • factureaza lunar FIRMEI

Pretul LABORATORULUI este fix (340 Euro), deasemenea pretul cu care FIRMA vinde CLINICII este fix (395 euro). Aceste preturi nu pot fi modificate, LABORATORUL are pret unic, iar CLINICA nu cumpara/ofera cu un pret mai mare. FIRMA trebuie sa se incadreze intre aceste sume.

Intrebare:

Intrebarea mea este daca FIRMA va trebui sa plateasca TVA atunci cand va atinge 300.000 lei venituri?

Daca, DA: Varianta asta ar bloca toata aceasta initiativa de afacere.

Atunci, cum ar putea firma sa NU plateasca TVA stiind ca nicaieri in Europa aceste servicii nu sunt supuse acestei taxe?

Raspuns partial - Testează gratuit timp de 7 zile!

Art 292 , alin.(1), lit a din Codul fiscal defineste operatiunile urmatoare ca fiind scutite de taxa:

„a) spitalizarea, îngrijirile medicale și operațiunile strâns

Înregistrează-te pentru răspunsul complet

● Alerte Fiscale
● Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
● Răspundem la orice speță din domeniile fiscalitate, contabilitate și resurse umane
● Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
● Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
● Ai siguranță în relația cu autoritățile
● Te asiguri ca ești în legalitate

Distribuie pagina
ADINA VLAICU

Articol scris de catre ADINA VLAICU, in data de July 8, 2019.

Consultant fiscal, membru al Camerei Consultantilor Fiscali din Romania, cu o experienta in domeniul financiar de peste 15 ani, perioada in care am incercat sa gasesc solutii si raspunsuri la provocarile zilnice din domeniul economic, cu o atitudine proactiva si constienta de faptul ca numai o informare corecta si la timp iti poate asigura in societatea dinamica, contemporana noua, garantia reusitei care se defineste economic prin trei termeni: castig, venit sau profit.

Vezi toate articolele scrise de ADINA VLAICU

Vanzarea de servicii medicale este sau nu activitate scutita de TVA?

Articol scris in data de: 08 Iulie 2019

Autor: ADINA VLAICU

Situatie de fapt: 

Firma mea (sa-i zicem FIRMA) are cod CAEN 8690 (Alte activitati privind sanatatea umana) si este relativ nou infintata (nov 2018), iar februarie 2019 este prima luna in care am lucrat, nu avem personal medical angajat (medici, etc.).

FIRMA are un contract de vanzare/ distributie a unor servicii medicale, mai exact testari/analize genetice (analiza ADN fetal), acest tip de testari se numesc generic NIPT) incheiat cu o companie din DANEMARCA, (sa-i zicem LABORATOR).

Scopul serviciului medical (al testarii genetice) este detectarea anomaliilor genetice ale fetilor inca din timpul sarcinii (trisomii, aneuploidii, microdeletii etc.)

Eu, FIRMA pe baza unor contracte de prestari servicii, vand (cu un adaos de aproximativ 16%) aceste testari unor firme din Romania (clinici/cabinete medicale), sa le zicem CLINICA .

LABORATORUL factureaza lunar catre FIRMA numarul de teste vandute (pentru care s-au trimis probe de sange din Romania) in luna precedenta, factureaza FARA TVA (pe facturi se face mentiunea: “Companies within the EU are subject to reversed VAT charge” iar in dreptul rubricii VAT suma este intodeauna 0.00), deasemenea aceste testari nu sunt supuse TVA in Danemarca.

In acest moment activitatea FIRMEI este:

  • livreaza kituri de recoltare catre CLINICA (kiturile pot intra sau nu in pretul analizei)
  • ofera logistica completa a expeditiei probelor de sange din Romania catre LABORATOR (de la CLINICA direct catre LABORATOR, prin curier DHL, TNT, UPS, etc), expeditia intra si ea in pretul analizei, transportul fiind platit de catre LABORATOR
  • aduna si stocheaza criptat informatii medicale, privind probele de sange expediate, pe o platforma online apoi le livreaza catre LABORATOR (datele sunt necesare analizei)
  • livreaza buletinele de analiza (furnizate de LABORATOR) catre CLINICA.
  • marketing local
  • factureaza lunar CLINICII

Posibil ca in curand FIRMA sa vanda acest tip de testare online, direct pacientilor/gravidelor si implicit sa livreze acestora buletinele de analiza.

Posibil ca in curand, FIRMA, prin medic genetician angajat, sa ofere consiliere genetica pacientilor care au facut aceste analize genetice.

Activitatea CLINICII :

  • recolteaza probele de sange de la pacienti
  • inregistreaza informatiile pe platforma online a FIRMEI
  • expediaza probele catre LABORATOR prin logistica pusa la dispozitie de catre FIRMA
  • livreaza buletinele de analiza catre pacienti

LABORATORUL:

  • face analiza genetica a probelor trimise de catre CLINICA
  • incarca buletinele de analiza (rezultatele) pe platforma online a FIRMEI.
  • factureaza lunar FIRMEI

Pretul LABORATORULUI este fix (340 Euro), deasemenea pretul cu care FIRMA vinde CLINICII este fix (395 euro). Aceste preturi nu pot fi modificate, LABORATORUL are pret unic, iar CLINICA nu cumpara/ofera cu un pret mai mare. FIRMA trebuie sa se incadreze intre aceste sume.

Intrebare:

Intrebarea mea este daca FIRMA va trebui sa plateasca TVA atunci cand va atinge 300.000 lei venituri?

Daca, DA: Varianta asta ar bloca toata aceasta initiativa de afacere.

Atunci, cum ar putea firma sa NU plateasca TVA stiind ca nicaieri in Europa aceste servicii nu sunt supuse acestei taxe?

Raspuns

Art 292 , alin.(1), lit a din Codul fiscal defineste operatiunile urmatoare ca fiind scutite de taxa:

„a) spitalizarea, îngrijirile medicale și operațiunile strâns legate de acestea, desfășurate de unități autorizate pentru astfel de activități, indiferent de forma de organizare, precum: spitale, sanatorii, centre de sănătate rurale sau urbane, dispensare, cabinete și laboratoare medicale, centre de îngrijire medicală și de diagnostic, baze de tratament și recuperare, stații de salvare și alte unități autorizate să desfășoare astfel de activități.”

Prin normele metodologice la art. 292 alin. (1) lit. a) se aduc clarificari in legatura cu operatiunile scutite, astfel:

„a) serviciile de spitalizare și alte servicii al căror scop principal îl constituie îngrijirea medicală, respectiv protejarea, inclusiv menținerea sau refacerea sănătății, desfășurate de unitățile autorizate prevăzute la art. 292 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Se cuprind în sfera de aplicare a acestei scutiri inclusiv servicii precum: efectuarea examinărilor medicale ale persoanelor fizice pentru angajatori sau companiile de asigurare, prelevarea de sânge ori alte probe în vederea testării prezenței unor viruși, infecții sau alte boli, în numele angajatorilor ori al asigurătorilor, certificarea stării de sănătate, de exemplu cu privire la posibilitatea de a călători;”

In concluzie, din prevederile legale reies doua conditii pentru a putea beneficia de scutirea de TVA:

1. Trebuie determinat daca prelevarile de sange care au ca scop testarea genetica, in vederea detectarii anomaliilor genetice ale fetilor inca din timpul sarcinii se pot incadra in una din serviciile medicale care beneficiaza de scutire de TVA, si anume:

  • îngrijirea medicală, spitalizare, si operatiuni strans legate de acestea
  • respectiv protejarea sanatatii,
  • menținerea sanatatii,
  • refacerea sănătății.

2. Entitatile care fac astfel de testari genetice trebuie sa fie unitati autorizate, de genul:

  • spitale,
  • sanatorii,
  • centre de sănătate rurale sau urbane,
  • dispensare,
  • cabinete și laboratoare medicale,
  • centre de îngrijire medicală și de diagnostic,
  • baze de tratament și recuperare,
  • stații de salvare și alte unități autorizate să desfășoare astfel de activități.

Termenul „îngrijiri medicale” trebuie interpretat, in vederea reglementarii totalitatii scutirilor privind serviciile medicale în sens strict si anume, are ca scop să stabilească diagnosticul, să trateze și, în măsura în care este posibil, să vindece bolile sau problemele de sănătate.

Astfel, putem concluziona ca scopul unui serviciu medical determină dacă acesta trebuie scutit de TVA.

Dacă contextul demonstrează că scopul său principal nu este protejarea, întreținerea sau restabilirea sănătății, ci un scop diferit, scutirea nu se aplică.

Chiar în cazul în care se dovedește că persoanele care fac obiectul examenelor sau al altor tratamente medicale cu caracter preventiv nu suferă de nicio boală sau problemă de sănătate, includerea serviciilor menționate în noțiunea „servicii pentru îngrijirea sănătății” este conformă cu obiectivul privind reducerea costului cu îngrijirea sănătății.

In situatia dumneavoastra (a FIRMEI), consideram ca activitatea prestata nu poate fi asimilata unei prestari de servicii medicale scutite de TVA, deoarece unitatea respectiva nu poate fi incadrata in categoria entitatilor de natura similara unui centru de diagnostic (prin aceasta înțelegem orice activitate prin care se urmărește să se stabilească prezența, absența sau gradul de gravitate al unei probleme de sănătate), tratare sau vindecare boli. Aceasta doar intermediaza (presteaza servicii) intre unitatea care efectueaza analiza genetica si Clinica care recolteaza probele de sange.

In consecinta, la atingerea plafonului de scutire TVA veti fi obligat sa va inregistrati ca platitori de TVA, in conformitate cu reglementatile legale in vigoare.

Pentru a nu fi obligata sa plateasca TVA, societatea, ar trebui sa se autorizeze ca unitate sanitara, centru de diagnostic sau alta entitate similara.

Reglementare: