Vanzarea si cumpararea de energie electrica de catre un SRL autorizat ANRE

Puteti folosi contul 607 direct la achizitie prin metoda inventarului intermitent, fara a inregistra neaparat prin contul 371, deoarece energia electrica este un bun intangibil care nu se stocheaza fizic.

Achizitie directa pe cheltuiala: 607 = 401. Se preteaza cand livrarea si revanzarea au loc aproape simultan.

Facturarea între comercianti licentiati ANRE se face cu taxare inversa (art. 331 alin. 2 lit. e din Codul Fiscal)

Înregistrare achizitie energie electrica:

607     =        401

4426   =        4427

Inregistrare venit din vanzarea energiei electrice pe BRM:

4111   =        707

ART. 331 – Masuri de simplificare

(2) Operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa sunt:

e) livrarea de energie electrica catre un comerciant persoana impozabila, stabilit în Romania conform art. 266 alin. (2). Comerciantul persoana impozabila reprezinta persoana impozabila a carei activitate principala, în ceea ce priveste cumpararile de energie electrica, o reprezinta revanzarea acesteia si al carei consum propriu de energie electrica este neglijabil. Prin consum propriu neglijabil de energie electrica se întelege un consum de maximum 1% din energia electrica cumparata. Se considera ca are calitatea de comerciant persoana impozabila cumparatorul care detine licenta pentru organizarea si administrarea pietelor organizate de energie electrica eliberata de Autoritatea Nationala de Reglementare în Domeniul Energiei, pentru tranzactiile pe piata pentru ziua urmatoare si pe piata intrazilnica, precum si cel care are calitatea de achizitor unic în cadrul mecanismului de achizitie centralizata de energie electrica. De asemenea, se considera ca are calitatea de comerciant persoana impozabila cumparatorul de energie electrica care îndeplineste cumulativ urmatoarele conditii:

1.detine o licenta valabila de furnizare a energiei electrice, o licenta pentru activitatea traderului de energie electrica sau orice licenta care permite comercializarea de energie electrica, eliberata de Autoritatea Nationala de Reglementare în Domeniul Energiei, care face dovada ca respectivul cumparator este un comerciant de energie electrica;

2. activitatea sa principala, în ceea ce priveste cumpararile de energie electrica, o reprezinta revanzarea acesteia si consumul sau propriu din energia electrica cumparata este neglijabil. În acest sens, persoana impozabila trebuie sa depuna la organul fiscal competent, pana pe data de 10 decembrie a fiecarui an, o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte ca îndeplineste aceasta conditie, respectiv ca în perioada ianuarie – noiembrie a acelui an calendaristic a avut un consum propriu de maximum 1% din energia electrica cumparata, care este valabila pentru toate achizitiile de energie electrica efectuate în anul calendaristic urmator. În cazul în care declaratia pe propria raspundere vizeaza perioade anterioare anului depunerii, persoana impozabila va mentiona data de la care îndeplineste aceasta conditie pentru a fi considerata comerciant persoana impozabila de la acea data. Persoana impozabila care obtine licenta de furnizare a energiei electrice sau licenta pentru activitatea traderului de energie electrica sau orice licenta în baza careia efectueaza comercializare de energie electrica, în perioada 1 – 31 decembrie a unui an calendaristic trebuie sa depuna la organul fiscal competent, în perioada 1 – 20 ianuarie a anului calendaristic urmator, o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte ca a avut un consum propriu de maximum 1% din energia electrica cumparata în perioada din luna decembrie în care a detinut licenta de furnizare sau licenta pentru activitatea traderului de energie electrica sau licenta în baza careia efectueaza comercializare de energie electrica, care este valabila pentru toate achizitiile de energie electrica efectuate în anul calendaristic în care se depune aceasta declaratie. A.N.A.F. are obligatia sa afiseze pe site-ul sau lista persoanelor impozabile care au depus declaratiile respective cel tarziu pana pe data de 31 decembrie a fiecarui an, respectiv pana pe data de 31 ianuarie a anului urmator în cazul cumparatorilor de energie electrica care au obtinut licenta de furnizare a energiei electrice sau licenta pentru activitatea traderului de energie electrica sau licenta în baza careia efectueaza comercializare de energie electrica între 1 si 31 decembrie a fiecarui an. Furnizorul de energie electrica nu aplica taxare inversa daca în momentul livrarii beneficiarul care avea obligatia de a depune la organul fiscal competent declaratia pe propria raspundere privind consumul propriu neglijabil de energie electrica nu figureaza în “Lista persoanelor impozabile care au depus declaratiile pe propria raspundere pentru îndeplinirea conditiei prevazute la art. 331 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul fiscal”. În cazul cumparatorilor de energie electrica care au obtinut licenta de furnizare sau licenta pentru activitatea traderului de energie electrica sau licenta în baza careia efectueaza comercializare de energie electrica între 1 si 31 decembrie a anului anterior ori în cazul cumparatorilor de energie electrica care au depus declaratia pe propria raspundere privind consumul propriu neglijabil de energie electrica cu întarziere, furnizorii pot emite facturi de corectie cu semnul minus, conform art. 330 alin. (1) lit. b), în vederea aplicarii taxarii inverse, respectiv a regularizarii taxei si restituirii acesteia catre beneficiar pentru livrarile efectuate pana la data afisarii pe site-ul A.N.A.F. a cumparatorului în lista persoanelor impozabile care au depus declaratiile pe propria raspundere, ori, pentru livrarile efectuate de la data mentionata în declaratia pe propria raspundere pana la data depunerii de catre cumparator a acestei declaratii în cazul depunerii acesteia cu întarziere. Pentru achizitiile de energie electrica efectuate în anul în care cumparatorul obtine o licenta valabila de furnizare a energiei electrice sau o licenta pentru activitatea traderului de energie electrica sau o licenta în baza careia efectueaza comercializare de energie electrica, eliberata de Autoritatea Nationala de Reglementare în Domeniul Energiei, care face dovada ca respectivul cumparator este un comerciant de energie electrica, cumparatorul trebuie sa transmita vanzatorului o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte ca activitatea sa principala, în ceea ce priveste cumpararile de energie electrica, o reprezinta revanzarea acesteia si consumul sau propriu estimat din energia electrica cumparata este neglijabil, care este valabila pana la data de 31 decembrie a anului respectiv.

Utilizarea 371 = 401 la achizitie si 607 = 371 la vanzare, este utila daca doriti sa urmariti cantitatile valoric în balanta pana la finalul lunii, pentru energia contractata si nevanduta înca clientilor finali.

La vanzarea catre clientii finali, factura va contine energia electrica consumata, tarifele de retea de transport si de distributie, certificatele verzi, cogenerarea, acciza si TVA 21%.

Înregistrare achizitie energie electrica:

371     =        401

4426   =        4427

Înregistrare factura emisa cu vanzarea de energie electrica catre consumatorii finali:

4111   =        %

707.analitic   Venituri din vanzarea energiei electrice

`                             707.analitic   Venituri din certificate verzi facturate

Sau    7588.analitic  Venituri din certificate verzi facturate recomand aceasta inregistrare

446.analitic   Accize colectate

4427 TVA colectat

Descarcarea din gestiune a energiei electrice vandute:

607     =        371

Energia electrica devine supusa accizelor în momentul furnizarii catre consumatorul final din Romania conform art. 358 din Legea 227 din 2015.

ART. 358 – Energie electrica

(1) În întelesul prezentului capitol, energia electrica este produsul cu codul NC 2716.

(2) În scopul aplicarii prevederilor art. 338 si 339, energia electrica este supusa accizelor si accizele devin exigibile la momentul furnizarii energiei electrice, dupa caz, de producatori, distribuitori sau redistribuitori catre consumatorii finali din Romania.

          Pentru Vanzarea energiei electrice catre clienti, firme care o revand, nu se datoreaza acciza si in acest caz factura se emite fara acciza.

Pentru Vanzarea energiei electrice catre clienti casnici, institutii publice, se datoreaza acciza si in acest caz aveti obligatia calcularii, facturarii, declararii si platii accizei catre bugetul de stat. Se declara lunar prin Declaratia 100 pana pe data de 25 a lunii urmatoare realizarii venitului.

Pentru Vanzarea energiei electrice pe BRM, nu se datoreaza acciza pentru ca se considera ca nu reprezinta furnizare catre un consumator final.

Pentru a opera legal ca platitor de accize în calitate de furnizor, societatea trebuie sa se înregistreze în vectorul fiscal la ANAF, obtinere autorizatie de operator economic autorizat/înregistrat pentru energie electrica.

Furnizorii au obligatia legala anuala de achizitie a unui numar de CV proportional cu energia livrata clientilor finali.

          Achizitia certificatelor din piata (OPCOM) se reflecta ca o achizitie de titluri/stocuri pe termen scurt sau direct pe cheltuiala:

%       =        401     Furnizori OPCOM

652                                   Certificate verzi achizitionate

4426             =        4427

Contravaloarea estimata a certificatelor verzi se colecteaza de la clienti în facturile lunare prin inregistrarea contabila  4111 = 7588.analitic. Recomand inregistrarea prin 7588.analitic.

Anual (pana în luna martie a anului urmator), ANRE stabileste cota definitiva. Furnizorul realizeaza regularizarea efectiva a sumelor cu consumatorii finali în facturi dedicate.

Datele privind facturarea lunara si regularizarea anuala a certificatelor verzi se raporteaza electronic prin portalul ANRE pana la termenul maxim 31 martie pentru anul precedent. Nu se depune o declaratie fiscala specifica la ANAF pentru certificatele verzi, dar sumele sunt reflectate în decontul de TVA D300.

          Activitatea nu poate fi desfasurata fara o licenta valabila de furnizare / trading emisa de ANRE.

          Tranzactiile pe BRM (en-gros) trebuie raportate zilnic/periodic catre ANRE / ACER conform regulamentului european REMIT pentru combaterea manipularii pietei.

          Operarea pe BRM si PZU (OPCOM) presupune constituirea de scrisori de garantie bancara sau depozite cash colaterale destul de mari pentru riscul de contrapartida.

          Daca aveti deja licenta ANRE trebuie sa depuneti la ANAF cererea pentru înregistrarea în vectorul fiscal ca platitor de accize, daca livrati la clienti finali, si sa configurati raportarile zilnice/lunare în platformele REMIT si ANRE.

          Daca sunteti în faza de autorizare ANRE,  in acest caz  pana la obtinerea licentei finale, compania nu poate emite facturi de vanzare energie sau certificate verzi. Puteti doar constitui garantiile bancare solicitate si pregati sistemul informatic de facturare.

          Daca veti avea clienti casnici  veti avea un volum urias de facturi mici. Toate vor include acciza necomerciala, ceea ce înseamna raportare lunara obligatorie prin Declaratia 100 si plata la buget. Totodata, preturile si contractele-cadru sunt strict reglementate de ANRE.

          Daca veti avea clienti industriali contractele sunt negociate liber. Pentru consumatorii industriali mari, va trebui sa le solicitati declaratia pe proprie raspundere privind utilizarea energiei, in scop comercial sau in scop necomercial, pentru a sti daca le facturati sau nu acciza.

Pentru modificarea vectorului fiscal la ANAF în vederea declararii accizelor pentru energie electrica, trebuie sa depuneti Formularul 700 (“Declaratie pentru înregistrarea/modificarea categoriilor de obligatii fiscale”). Acest formular se completeaza exclusiv în format electronic (PDF inteligent) si se transmite online prin portalul E-guvernare.ro, semnat cu semnatura electronica inregistrata in portalul ANAF.

In Formularului 700 în Adobe Reader, veti completa urmatoarele sectiuni specifice pentru activitatea dumneavoastra:

Sectiunea A – Date de identificare a contribuabilului

Introduceti CUI-ul firmei, denumirea completa si adresa sediului social.

Sectiunea B – Date privind vectorul fiscal

Bifati obligatoriu casuta corespunzatoare pentru “Accize”. Aceasta actiune va debloca sectiunea dedicata din formular.

Sectiunea C – Date privind starea obligatiei fiscale (Subsectiunea IV – Accize)

Acesta este punctul critic pentru modificarea vectorului. Completati exact urmatoarele campuri:

-Tip modificare: Selectati optiunea “Luare în evidenta” (sau “Înfiintare”).

-Data luarii în evidenta: Introduceti data de 1 a lunii urmatoare obtinerii licentei ANRE sau data exacta de la care începeti facturarea catre consumatorii finali.

-Nomenclator produse supuse accizelor: Cautati în lista derulanta codurile specifice pentru energie electrica conform Codului Fiscal:

          energie electrica utilizata în scop comercial (Cod specific din nomenclator)

          energie electrica utilizata în scop necomercial (Cod specific din nomenclator)

-Temeiul legal: Selectati/scrieti textul de lege aferent: Art. 358 din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal.

În interiorul PDF-ului inteligent exista un buton special pentru “Ataseaza fisier ZIP”. În aceasta arhiva ZIP trebuie sa includeti documentele doveditoare pentru desfasurarea activitatii:

-Licenta de furnizare a energiei electrice emisa de ANRE (documentul principal de autorizare).

-Certificatul de Înregistrare al Societatii (CUI) emis de ONRC.

-Certificatul Constatator extins care sa ateste codul CAEN specific, de exemplu: 3514 – Comercializarea energiei electrice).

Termenul de depunere a Declaratiei 700 trebuie sa fie de cel mult 30 de zile de la data producerii modificarii vectorului fiscal, în speta, de la data emiterii deciziei ANRE sau demararii operatiunilor cu acciza. Nerespectarea termenului constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda.

 

Reglementare:

• Legea 227 din 2015

V