Care este tratamentul fiscal pentru asigurarile de viata pentru salariati?
Situatie de fapt:
Angajatorul a incheiat pentru salariati o asigurare care acopera urmatoarele riscuri: deces, accidente, interventii chirurgicale, spitalizare, cu o frecventa de plata a primei de asigurare semestriala. Prima plata s-a efectuat in luna februarie.
Intrebare:
Este corect sa tratam, dpdv fiscal, aceasta facilitate ca avantaj in natura supus contributiilor si impozitarii in luna platii primei de asigurare, respectiv in februarie? Si de asemenea, cum trebuie evidentiata corect in declaratia 112?
Conform prevederilor art. 76 alin. 3 lit. g), primele de asigurare, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament platite de catre suportator pentru angajatii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii si asimilate salariilor, la momentul platii acestora, altele decat cele obligatorii si cele care se incadreaza in conditiile prevazute la alin. (4^1) lit. f) sunt considerate avantaje in bani sau in natura supuse impozitului pe venit.
Totodata, potrivit art. 12 alin. (2) din Normele metodologice ale Codului fiscal, avantajele in bani si in natura prevazute la art. 76 alin. (3) din Codul fiscal sunt considerate a fi orice foloase primite de angajat de la terti sau ca urmare a prevederilor contractului individual de munca ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz.
In plus, potrivit prevederilor art. 12 alin. 3 lit. h) din aceleasi Norme metodologice de aplicare ale Codului fiscal, la stabilirea venitului impozabil se au in vedere si avantajele primite de persoana fizica, in conformitate cu prevederile art. 76 alin. (3) din Codul fiscal, cum ar fi contravaloarea primelor de asigurare suportate de persoana juridica sau de o alta entitate (angajator), pentru angajatii proprii, precum si pentru alti beneficiari, cu exceptia primelor de asigurare obligatorii potrivit legislatiei in materie si cele care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 76 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal.
In concluzie, avand in vedere cele mentionate mai sus, contravaloarea primelor de asigurare de viata reprezinta avantaj de natura salariala, fiind supus impozitului pe venit si contributiilor sociale obligatorii.
Referitor la tratamentul fiscal al avantajului reprezentand contravaloarea primelor de asigurare, acesta este urmatorul:
- pentru beneficiarii care obtin venituri salariale si asimilate salariilor de la suportatorul primelor de asigurare acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceasta natura ale lunii in care sunt platite primele de asigurare.
Astfel ca, in luna in care sunt platite primele de asigurare, acestea vor fi cumulate la veniturile salariale iar asupra lor veti calcula taxele salariale, cum de altfel ati procedat si dumneavoastra.
In declaratia 112 acestea vor fi evidentiate la randul 8.3.3.- Primele de asigurare, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament platite de catre suportator pentru angajatii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii si asimilate salariilor, la momentul platii acestora, altele decat cele obligatorii si cele care se incadreaza la art. 76 alin. (4^1) lit. f) din CF (E3_58).
Reglementare:
- Codul fiscal si Normele metodologice aferente acestuia
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Mariana Bunta, in data de 3 martie 2023.
Pot spune despre mine că domeniul resurselor umane și activitățile adiacente acestuia reprezintă un real interes și pasiune, acest lucru dovedindu-se și din experiența de peste 17 ani pe care o am în acest domeniu, mai ales în firme de producție sau în firme de contabilitate.
4 comentarii
LAZA GABRIELA
03/03/2023 la 08:09Raspunsul , cred ca trebuie completat astfel :
2. Incepand cu ian 2023, conform ordonantei 16/2022 de modificare a codului fiscal, se aplica urmatoarele scutiri in limita plafoanelor:
A.impozit pe venitul din salarii:
La articolul 76, “(4 1) Urmatoarele venituri cumulate lunar nu reprezinta venit impozabil in intelesul impozitului pe venit, in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat:
………………..
f) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajator pentru angajatii proprii, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro, pentru fiecare persoana.
Astfel, incepand cu ianuarie 2023 suma de 400 euro anuala este neimpozabila la angajat doar daca se incadreaza in plafonul de 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat.
In cazul in care se depaseste acest plafon, suma suplimentara va fi tratat ca venit salarial, in conformitate cu art.76, alineatul (2), litera s) din codul fiscal.
Astfel, se observa ca incepand cu anul 2023 sunt introduse 2 plafoane respectiv plafonul lunar de 33% din salariul de baza si plafonul de 400 euro anual.
De exemplu, 400 euro anual inseamna 33,33 euro lunar (e posibil ca valoarea acestei prime sa fie repartizata in alt mod in functie de tipul decontului de prime). Aceasta valoare trebuie sa se incadreze in limita a 33% din salariul de baza. Astfel daca pentru un salariat salariul de baza este de 3000 de lei, plafonul neimpozabil este de 990 de lei deci asigurarea facultativa se incadreaza cu usurinta in acest plafon.
Insa daca salariatul in cauza mai beneficiaza de decontarea in aceeasi luna a concediului de odihna de catre angajator, valoarea de 33.33 euro nu se mai incadreaza in plafonul neimpozabil si ca urmare va trebui tratata ca venit salarial si impozitata cu toate contributiile sociale.
Mariana Bunta
03/03/2023 la 19:14Buna ziua!
Aveti in vedere si prevederile art. 76 alin. 3 lit. g) din Codul fiscal: Primele de asigurare, precum şi serviciile medicale furnizate sub formă de abonament plătite de către suportator pentru angajaţii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii şi asimilate salariilor, la momentul plăţii acestora, altele decât cele obligatorii şi cele care se încadrează în condiţiile prevăzute la alin. (4 indice 1) lit. f) – cel la care faceti referire dumneavoastra.
Sunt doua spete total diferite.
LAZA GABRIELA
03/03/2023 la 19:28Va multumesc mult pentru observatiile dumneavoastra ! Imi sunteti de mare folos si apreciez in mod deosebit efortul, explicatiile de care ne bucuram zi de zi . Sper din toata inima ca amanuntele pe care le-am adaugat nu v-au suparat . Nu asta a fost intentia mea si imi cer scuze daca v-am creat neplaceri. Chiar am vrut sa sterg comentariul meu dar nu am am stiut cum s-o fac . Imi cer scuze si va asigur de toata aprecierea mea ! Un week-end deosebit va doresc !
Mariana Bunta
03/03/2023 la 19:31Cu mare drag!
Argumentele aduse de dumneavoastra sunt corecte, doar ca e alta speta. 🙂
Week-end linistit!