Angajarea cu contract part-time (teleworking) a unui cetatean cu dubla cetatenie (romana si britanica): Regimul contributiilor sociale si implicatiile legale

Conform prevederilor art. 146 din Codul fiscal, si anume aliniatele:

• (5^6) Contributia de asigurari sociale datorata de catre persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor, in baza unui contract individual de munca cu norma intreaga sau cu timp partial, calculata potrivit alin. (5), nu poate fi mai mica decat nivelul contributiei de asigurari sociale calculate prin aplicarea cotei prevazute la art. 138 lit. a), art. 138^1 alin. (1) si (2), art. 138^2 alin. (1) sau art. 138^3 alin. (1), dupa caz, asupra salariului de baza minim brut pe tara in vigoare in luna pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale, corespunzator numarului zilelor lucratoare din luna in care contractul a fost activ.
• (5^7) Prevederile alin. (5^6) nu se aplica in cazul persoanelor fizice aflate in una dintre urmatoarele situatii:

1. sunt elevi sau studenti, cu varsta pana la 26 de ani, aflati intr-o forma de scolarizare;

2. sunt ucenici, potrivit legii, in varsta de pana la 18 ani;

3. sunt persoane cu dizabilitati sau alte categorii de persoane carora prin lege li se recunoaste posibilitatea de a lucra mai putin de 8 ore pe zi;

4. au calitatea de pensionari pentru limita de varsta in sistemul public de pensii, cu exceptia pensionarilor pentru limita de varsta care beneficiaza de pensii de serviciu in baza unor legi/statute speciale, precum si a celor care cumuleaza pensia pentru limita de varsta din sistemul public de pensii cu pensia stabilita in unul dintre sistemele de pensii neintegrate sistemului public de pensii;

5. realizeaza in cursul aceleiasi luni venituri din salarii sau asimilate salariilor in baza a doua sau mai multe contracte individuale de munca, iar baza lunara de calcul cumulata aferenta acestora este cel putin egala cu salariul de baza minim brut pe tara.

Dupa cum puteti observa exceptia de la lit. e), nu distinge faptul ca angajatul este salariat in Romania sau in alt stat, asa incat in baza textului ar trebui sa se aplice exceptia si pentru salariatii salariatii cu contracte de munca in alte state. Dar, din prudenta, va recomand sa nu aplicati exceptia in acest caz.

In plus, in situatia in care salariatul presteaza activitate de pe teritoriul Marii Britanii (teleworking pentru angajatorul din Romania), contributiile sociale se datoreaza in acest stat si nu in Romania, asta avand in vedere si Protocolul  privind coordonarea sistemelor de securitate sociala, mai exact punctul 3 din Titlul II Stabilirea legislatiei aplicabile, care precizeaza ca “in temeiul articolului SSC.12 [Desfasurarea de activitati in doua sau mai multe state] si al articolului SSC.13 [Asigurarea voluntara sau asigurarea facultativa continua]: (a) persoanele care desfasoara o activitate salariata sau independenta intr-un stat se supun legislatiei din statul respectiv”.

Astfel, persoana care desfasoara o activitate salariata intr-un stat pentru un angajator care isi desfasoara in mod obisnuit activitatile in acest stat si care este detasata de angajatorul respectiv in alt stat pentru a lucra pentru angajator continua sa fie supusa legislatiei primului stat, cu conditia ca:

• durata activitatii sa nu depaseasca 24 de luni si
• (ii) persoana sa nu fi fost trimisa pentru a inlocui o alta persoana detasata.

Astfel cum se poate observa aceste mentiuni din Protocol sunt intocmai ca si Regulamentul european nr. 883/2004, si stabilesc ca legislatia statului in care salariatul presteaza activitate se aplica acestuia in ceea ce priveste securitatea sociala precum si faptul ca salariatul poate sa ramana supus legislatiei de securitate sociala din statul din care este detasat  pe o perioada de 24 de luni.

In concluzie, contributiile sociale se platesc in Marea Britanie pentru activitatea prestata pe teritoriul acestui stat cu exceptia situatiei in care angajatorul roman obtine documentul portabil A1. Deci, daca salariatul presteaza activitate de pe teritoriul Marii Britanii si nu are document portabil A1, contributiile sociale se datoreaza acolo astfel incat un se mai pune problema daca se platesc contributiile la salariul minim intrucat nu se datoreaza contributii in Romania, deci un va fi asigurat in Romania. Daca totusi salariatul doreste sa beneficieze de asigurari de sanatate in Romania, va avea nevoie de formularul S1 (sau echivalent pentru Marea Britanie) pentru a incheia o asigurare de sanatate pentru concedii medicale.

Daca angajatorul obtine formularul A1, atunci contributiile se vor plati in Romania, la nivelul salariului brut realizat lunar. Din prudenta, v-as sugera sa un aplicati exceptia si sa ii asigurati cel putin salariul minim brut pe economie. Altfel, daca un platiti taxele cel putin la nivelul salariului minim, veti avea nevoie de documente suplimentare in cazul unui control de la ANAF (contract tradus si legalizat din Marea Britanie, dovada platii contributiilor cel putin la nivelul salariului minim brut pe tara in Romania, documente privind evitarea dublei impuneri, etc.).

Referitor la functia de baza, pot sa va spun ca functia de baza este definita de Codul Fiscal pentru scopuri legate de acordarea deducerilor personale si alte beneficii fiscale. In cazul in care angajatul are un contract full-time in Marea Britanie, functia de baza in Romania ar fi in general irelevanta pentru deduceri fiscale. Dar, va recomand sa aveti la dosarul de personal declaratia pe propria raspundere a salariatului ca mai are un contract de munca full-time in Marea Britanie si sa pastrati documente suplimentare care atesta situatia specifica a angajatului (contractul full-time din Marea Britanie, dovezile de asigurare sociala din alt stat etc.) pentru eventuale controale.

Referitor la intrebarea daca trebuie declarat altfel contractul in Revisal, pot sa va spun ca cetatenii romani cu dubla cetatenie sunt inregistrati la fel ca orice alt cetatean roman. Nu exista o procedura speciala pentru persoanele cu dubla cetatenie, atata timp cat au CNP si contractul este incheiat conform legislatiei romanesti.

 

Reglementare:

• Codul fiscal
• Protocolul privind coordonarea sistemelor de securitate sociala: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/RO/TXT/PDF/?uri=CELEX:22020A1231(01)&from=EN