ANAF șterge anumite obligații fiscale ale firmei tale. Legea privind anularea obligațiilor fiscale. Repere importante pentru antreprenori
Începutul ultimei săptămâni din luna august sau perioada ce marchează finalul verii, aduce cu sine niște modificări legislative importante pentru business-ul tău. Astfel, luni, 24 august, a fost lansată în spațiul legislativ Legea nr.177/2026 privind anularea unor obligații fiscale. La ce se referă modificările cuprinse în corpul actului normativ și ce impact manifestă acestea asupra afacerii tale, vei afla în cadrul acestui material.
1. Ce vizează Legea nr. 177/2026 cu privire la anularea unor obligații fiscale?
Conform primului articol al Legii, se anulează diferențele de obligații fiscale principale reprezentând TVA și/sau obligațiile fiscale accesorii aferente, stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere emisă și comunicată contribuabilului ca urmare a anulării înregistrării în scopuri de TVA.
2. La ce perioadă se referă reglementările din cadrul Legii privind anularea unor obligații fiscale?
Conform primului articol, reglementările precizate prin intermediul Legii, perioada fiscală la care se face referire este reprezentată de intervalul 1 ianuarie 2019 și data intrării în vigoare a prezentei legi.
3. Care sunt categoriile de contribuabili vizați de această lege?
Discutăm punctual despre contribuabili cărora le-a fost anulat codul de TVA și care deși au colectat TVA de la clienți, s-au aflat ulterior în situația stabilirii retroactive, prin decizii de impunere la care s-au adăugat dobânzi și penalități.
Prevederile cu privire la anularea unor obligații fiscale se aplică și în cazul în care anularea înregistrării în scopuri de TVA s-a realizat în conformitate cu art. 153 din cadrul vechiului Cod Fiscal, în forma în vigoare la data anulării în scopuri de TVA. La ce se referă concret aceste aspecte? Art. 153, alin. 9, Organele fiscale competente anulează înregistrarea unei persoane în scopuri de TVA, conform prezentului articol: a) dacă este declarată inactivă; b) dacă a intrat în inactivitate temporară, înscrisă în registrul comerțului, potrivit legii, de la data înscrierii mențiunii privind inactivitatea temporară în registrul comerțului; d) dacă nu a depus pe parcursul niciunui semestru calendaristic niciun decont de TVA dar nu este în situațiile prevăzute anterior. (Există anumite situații specifice care sunt precizate pe larg în cadrul vechiului Cod Fiscal); d) dacă în deconturile de taxă depuse pentru 6 luni consecutive în cursul unui semestru calendaristic, în cazul persoanelor care au perioada fiscală luna calendaristică, şi pentru două perioade fiscale consecutive în cursul unui semestru calendaristic, în cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscală trimestrul calendaristic, nu au fost evidenţiate achiziţii de bunuri/servicii şi nici livrări de bunuri/prestări de servicii, realizate în cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a celei de-a doua luni următoare respectivului semestru calendaristic.
4. Ce anulări de TVA prevede actul normativ?
Art. 3 din cadrul Legii menționează faptul că se anulează diferențele de TVA precum și obligații fiscale accesorii aferente acestora, stabilite prin decizie de impunere emisă și comunicată cooperativelor agricole, reprezentând TVA aferentă achizițiilor de utilaje agricole, pentru care a fost exercitat dreptul de deducere pentru perioadele fiscale cuprinse între data de 9 ianuarie 2019 și data intrării în vigoare a legii.
Diferențele prevăzute de actul normativ se restituie la cerere contribuabililor.
5. Care este termenul de prescripție a dreptului de a cere restituirea?
Termenul de prescripție a dreptului de a cere restituirea sumelor începe să curgă de la data intrării în vigoare a acestei legi.
6. Care sunt aspectele pentru care nu se aplică prevederile prezentei legi?
Conform art. 7, prezenta lege nu se aplică obligațiilor fiscale aferente operațiunilor pentru care contribuabilul a înscris distinct taxa pe valoare adăugată în facturi sau în documente echivalente ori a colectat total sau parțial TVA de la beneficiari, aspect constatat de către organul fiscal.
Organul fiscal nu emite decizii de impunere pentru obligațiile fiscale și accesorii de natura celor vizate de acest act normativ pentru perioadele fiscale cuprinse între 1 ianuarie 2019 și data intrării în vigoare a prezentei legi. Anularea obligațiilor fiscale se efectuează din oficiu de către organul fiscal competent, prin emiterea unei decizii de anulare a obligațiilor fiscale, ce se comunică contribuabililor.
7. Ce se întâmplă în cazul în care ANAF(opens in new tab) nu comunică contribuabililor decizia de impunere prin care a stabilit obligații de natura celor cuprins în lege?
În situația în care, anterior intrării în vigoare a prezentei legi, organul fiscal competent a emis dar nu a comunicat decizia de impunere prin care a stabilit obligații fiscale de tipul celor cuprinse în cadrul actului normativ, acesta nu mai comunică decizia de impunere, iar obligațiile fiscale se scad din evidența analitică pe plătitor, pe bază de borderou de scădere.
8. Ce problemă rezolvă acest act normativ?
Să luăm exemplu unei companii plătitoare de taxă pe valoare adăugată. Să presupunem faptul că la un moment dat ANAF a anulat codul de TVA al acesteia ca urmare a declarării inactivității firmei. Astfel, compania putea să ajungă să datoreze TVA pentru perioada în care codul era anulat. Noul act normativ lansat în spațiul de business intervine în anumite situații și pentru anumite perioade în vederea anulării acestor obligații de TVA stabilite de ANAF.
Procedura privind aplicarea acestor reglementări se aprobă prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală, care se emite în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a acestei legi.
9. Ce nu vizează această lege?
Titlul legii pare tentat, anularea unor obligații fiscale de către ANAF. Realitatea este însă reprezentată de faptul că nu orice obligație fiscală este anulată de către ANAF.
Legea nr.177/2026 privind anularea unor obligații fiscale nu face trimitere la:
- Anularea tuturor obligațiilor fiscale;
- Ștergerea tuturor datoriilor legate de taxa pe valoare adăugată;
- Anularea automată a TVA-ului colectat de la clienți;
- Ignorarea regulilor cu privire la taxa pe valoare adăugată.
Verifică împreună cu contabilul tău care este statusul companiei tale cu privire la aceste modificări legislative și poziționează-te corect față de aceste schimbări.
Referințe principale de informare
Legea nr. 177 din 24 august 2026 privind anularea unor obligații fiscale, Publicat în Monitorul Oficial nr. 700 din 24 august 2026.
Legea nr. 566 din 9 decembrie 2004 a cooperației agricole, Publicat în Monitorul Oficial nr. 1236 din 22 decembrie 2004.
Codul de procedură fiscală din 20 iulie 2015 (Legea nr. 207 din 20 iulie 2015), Publicat în Monitorul Oficial nr. 547 din 23 iulie 2015.
