Diferenta dintre un contract de munca si un contract de mandat

felicitari , un articol super profi facut !

Multumesc!

mandatarul poate fi pensionar, cu pensie anticipata?

Buna ziua,
Conform art. 114 alin. (1) din Legea 263/2010, in sistemul public de pensii, plata pensiei se suspenda incepand cu luna urmatoare celei in care a intervenit una dintre urmatoarele cauze:
…. (b) pensionarul, beneficiar al unei pensii anticipate sau al unei pensii anticipate partiale, realizeaza venituri lunare aflandu-se in una dintre situatiile prevazute la art. 6 alin. (1) pct. I lit. a) si b) sau pct. II.
Totodata, conform art. 118 alin. 1^1 din Legea nr. 263/2010, in sistemul public de pensii pot cumula pensia cu venituri realizate din activitati dependente, astfel cum sunt reglementate de Codul fiscal, indiferent de nivelul acestora, cu exceptia celor realizate din situatiile prevazute la art. 6 alin. (1) pct. I lit. a) si b) sau pct. II, urmatoarele categorii de pensionari:
…. c) pensionarii beneficiari ai unei pensii anticipate sau ai unei pensii anticipate partiale.
Adica,
• persoanele care desfasoara activitati pe baza de contract individual de munca;
• functionarii publici;
• persoanele care isi desfasoara activitatea in functii elective sau care sunt numite in cadrul autoritatii executive, legislative ori judecatoresti, pe durata mandatului, precum si membrii cooperatori dintr-o organizatie a cooperatiei mestesugaresti, ale caror drepturi si obligatii sunt asimilate, in conditiile prezentei legi, cu cele ale persoanelor prevazute la pct. I.
Astfel ca, realizarea veniturilor dintr-un contract de mandat nu suspenda plata pensiei anticipate.

Foarte edificator articolul, multumim, dar va deranjez si eu cu o intrebare:
In cazul in care o microintreprindere are incheiat doar un contract de mandat cu asociatul, care este si administrator, se considera indeplinita conditia ca societatea sa ramana microintreprindere cu impozit 1% ?

Da, pentru ca, conform art. 51 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, prin salariat se intelege in cazul microintreprinderilor persoana care are incheiat contract de administrare sau mandat, potrivit legii, in cazul in care remuneratia acestora este cel putin la nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata.
In concluzie, da, asociatul unic care este si admnistrator poate avea contract de mandat cu societatea care o reprezinta, indeplinind astfel una dintre cerintele pentru a ramane microintreprindere in 2023.

Multumesc frumos.
Sarbatori fericite!

Cu drag!
Asemenea si dvs, Sarbatori linistite!

se poate plati concediu medical pentru un contract de mandat al unui direcor renumerat cu un astfel de contract?

Da. Conform prevederilor art. 1 alin. 1 lit. a) din Normele de aplicare a OUG nr. 158/2005, următoarele categorii de persoane fizice sunt asigurate în sistemul de asigurări sociale de sănătate pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate:
a) persoanele fizice, pe perioada în care au domiciliul sau reşedinţa pe teritoriul României, care realizează venituri din desfăşurarea unei activităţi în baza unui contract individual de muncă, a unui raport de serviciu, act de detaşare sau a unui statut special prevăzut de lege (contract de mandat, admnistrare, management), precum şi alte venituri asimilate salariilor de la persoane fizice şi juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, cu respectarea prevederilor legislaţiei europene aplicabile în domeniul securităţii sociale, precum şi a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte.
Totodată, dreptul la concediile şi indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate, la care au dreptul persoanele asigurate prevăzute la art. 1 alin. (1) lit. A şi B, este condiţionat de plata contribuţiei asiguratorii pentru muncă, destinată suportării acestor indemnizaţii, reglementată prin Codul fiscal (art. 3 alin. 1 din OUG 158/2005). Or, în cazul contractelor de mandat se reține CAM în procent de 2,25%.

felicitari!am si eu o intrebare si anume persoanele cu contract de management au dreptul la tichete de masa?multumesc

Buna ziua, multumesc!
Nu doarece potrivit prevederilor art. 11 alin. (1) din Legea nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare, tichetele de masa sunt bilete de valoare ce sunt acordate ANGAJATILOR lunar, ca alocatie individuala de hrana, utilizate numai pentru achitarea mesei sau pentru achizitionarea de produse alimentare. Or, persoanele care au incheiate contracte de management, nu intra in categoria angajatilor.
Totodata, din definitia data de Legea nr. 367/2022, Legea dialogului social, prin angajat se intelege persoana fizica, parte a unui contract individual de munca ori a unui raport de serviciu, precum si cea care presteaza munca pentru si sub autoritatea unui angajator si beneficiaza de drepturile prevazute de lege, precum si de prevederile contractelor sau acordurilor colective de munca aplicabile. Or tichetele de masa se acorda in baza prevederilor legale (legea 165/2018) precum si a dispozitilor stipulate prin RI/CCM, dupa caz.

https://universulfiscal.ro/diferenta-dintre-un-contract-de-munca-si-un-contract-de-mandat/#comment-1762

Buna ziua,
Am in fine o explicatie clara despre ce inseamna un contract de mandat si care este difertenta intre contract de mandat si salariat – am citit acum ceva vreme despre aceasta forma insa nu am gasit explicatii.
As avea, cu toate acestea, o intrebare, banui raspunsul (si anume ca nu se poate) insa poate ca va fi de folos si altor persoane: o persoana cu contract de mandat poate beneficia de derogarile unui angajat IT? prin aceasta ma refer la scutirea de impozit pana in 10000 ron brut si posibilitatea de a contribui sau nu la pilonul 2.
Multumesc anticipat.
Cu stima.

Buna ziua,

Gasiti raspunsul la intrebarea dumneavoastra aici:

https://universulfiscal.ro/scutire-impozit-in-it-contract-de-mandat/

O zi frumoasa.

Remuneratia unui administrator independent (care nu este si director) al unei societati comerciale pe actiuni, este asimilata salariului la fel ca si cea a unui director cu contract de mandat?
Se ia in calcul perioada incare esti administrator independent la vechimea in munca minima pt pensionare?
Multumesc!

Buna ziua,
Remuneratia unui admnistrator independent este supusa si ea impozitullui pe venit si a contributiilor sociale. In speta, chiar daca persoana in cauza nu este salariat, din prisma Codului fiscal din Romania, aceste venituri sunt si ele asimilate salariilor, deci taxate cu toate contributiile.
Vechimea in munca este asimilata contractului de munca. Avand in vedere ca persoana respectiva nu are contract de munca, perioada respectiva nu reprezinta vechime in munca, dar constituie stagiu de cotizare la pensie.

Buna ziua. Administratora blocului lucreaza pe aceasta de cca 30 ani, cred ca peste 10 ani cu contract de mandat, deci cu contributia la pensie platita. Acum a iesit la pensie. Contributia CAS platita in baza contractului de mandat nu ar trebui sa suplimenteze pensia, sa ii majoreze pensia primita? Multumesc

Conform Legii pensiilor,
• Cuantumul pensiei se determina prin inmultirea punctajului mediu anual realizat de asigurat cu valoarea unui punct de pensie,
• Punctajul mediu anual realizat de asigurat se determina prin impartirea numarului de puncte rezultat din insumarea punctajelor anuale ale asiguratului la numarul de ani corespunzator stagiului complet de cotizare, prevazut in anexa nr. 5 din lege,
• Punctajul anual al asiguratului se determina prin impartirea la 12 a sumei punctajelor lunare realizate in anul calendaristic respective,
• Punctajul lunar se calculeaza prin raportarea castigului salarial brut sau, dupa caz, a venitului lunar asigurat, care a constituit baza de calcul al contributiei de asigurari sociale, la castigul salarial mediu brut din luna respectiva, comunicat de Institutul National de Statistica.
• Pentru lunile pentru care Institutul National de Statistica inca nu a comunicat castigul salarial mediu brut se utilizeaza, pentru intreaga luna, ultimul castig salarial mediu brut comunicat.
• In prezent, valoarea punctului de pensie este de 2032 lei.
Prin urmare, cuantumul pensiei depinde, printre altele, si de venitul care a constituit baza de calcul a CAS.
De retinut, totodata, contractul de mandat nu constituie chime in munca ci doar stagiu de cotizre la pensie.

O persoana, care nu este asociat/administrator conform actului constitutiv, poate sa fie renumerat pe baza unui ctr. de administrare iar firma sa-si pastreze statutul de microintreprindere?

Da, potrivit art. 1913 alin. 2 din Codul Civil, administratorii pot fi asociati sau neasociati, persoane fizice ori persoane juridice, romane sau straine.

Buna ziua. In calitate de mandatar al srl-ului pot primi diurna atunci cand ma deplasez in interesul societatii?

Buna seara,

Da. Conditiile sunt in cotinuare:

1. Incepand cu 01.01.2016, asociatii care au si calitate de administratori pot beneficia de diurna neimpozabila fara a intra in baza de calcul al contributiilor sociale in cuantum de 2,5 ori nivelul stabilit pentru institutiile publice. Astfel, conform art. 76 alin. (4) lit. (j), nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite pe perioada deplasarii, in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut in raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de catre directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, si de catre manageri, in baza contractului de management prevazut de lege, in limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. m), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare. Plafonul zilnic neimpozabil se acorda numai daca durata deplasarii este mai mare de 12 ore, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de deplasare in interesul desfasurarii activitatii.

Plafonul neimpozabil este stabilit astfel:

1. in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice (n.r. HG nr. 714/2018);
2. in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna prin hotarare a Guvernului pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar.

Astfel, administratorii pot beneficia de diurna neimpozabila in limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice. Singura conditie este ca aceasta diurna sa fie acordata asa cum este prevazut in raportul juridic, adica trebuie prevazuta, in mod expres, in contractul de mandat sau de administrare. Daca sumele referitoare la acordarea diurnei administratorilor nu sunt cuprinse in contractul de mandat sau de administrare, Fiscul poate reconsidera aceste diurne ca fiind venituri impozabile si supuse contributiilor sociale.

Totodata, o mare atentie ar trebui acordata si la modul unde se desfasoara activitatea. Astfel, consider ca daca prin actele juridice se specifica ca activitatea societatii se desfasoara la sediul social, dar administratorul efectueaza deplasari in scopul desfasurarii activitatii la beneficiari, acesta poate beneficia de diurna.

Atentie: Atunci cand se acorda diurna, nu se mai pot deconta in plus alte cheltuieli pentru masa sau transport!

Totodata, potrivit prevederilor art. 1 din Anexa la H.G. nr. 714/2018, o persoana aflata in delegare sau detasare are dreptul la diurna zilnica daca se deplaseaza intr-o localitate situata la o distanta cuprinsa intre 5 si 50 km sau peste 50 km de localitatea in care isi are locul permanent de munca. Diurna zilnica neimpozabila se acorda numai daca durata deplasarii in alta localitate este mai mare de 12 ore, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de deplasare in interesul desfasurarii activitatii.

Ca si documente necesare in cazul deplasarii admnistratorilor este necesar de intocmit ordinul de deplasare si decontul de cheltuieli.

Diurna se acorda pe zile calendaristice si nu pe zile lucratoare. Astfel, administratorul are dreptul la diurna, asa cum este ea prevazuta prin contractul de admnistrare sau de mandat, pentru fiecare zi din perioada de delegare. Numarul zilelor calendaristice in care persoana se afla in delegare se calculeaza de la data si ora plecarii pana la data si ora inapoierii mijlocului de transport din si in localitatea unde isi are locul permanent de munca, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de delegare.

Avand in vedere ca admnistratorul nu are incheiat un un contract individual de munca, consider ca, in acest caz, acesta nu intra sub incidenta art. 44 din Codul Muncii si anume ca delegarea poate fi dispusa pentru o perioada de cel mult 60 de zile calendaristice in 12 luni si se poate prelungi pentru perioade succesive de maximum 60 de zile calendaristice, numai cu acordul salariatului. In concluzie, diurna se poate acorda pentru toata perioada din an in care administratorul este plecat la beneficiari, in conditiile stipulate prin contractul de admnistrare sau de mandat.

Reglementare:

Art. 76 alin. 2 lit. (m), art. 76 alin. (4) lit. (j) din Codul fiscal;
Art. 139 alin. (1) lit. (l), art. 142 lit. (i) din Codul fiscal;
HG nr. 714/2018 privind drepturile si obligatiile personalului pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, precum si in cazul deplasarii in interesul serviciului;

Beneficiul celor 300 de lei netaxabili se aplică și contractelor de mandat?
Multumesc

Nu.
Prevederile art. 78, art. 139 alin. (1), art. 140, art. 157 alin. (1) si ale art. 220^4 alin. (1) din Legea nr. 227/2015, se aplica doar in cazul salariatilor care desfasoara activitate in baza contractului individual de munca, incadrati cu norma intreaga, la locul unde se afla functia de baza. Asupra acestor venituri, nu se datoreaza impozit pe venit si nu se cuprinde in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii suma de 300 lei/luna, reprezentand venituri din salarii si asimilate salariilor, daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) nivelul salariului de baza brut lunar stabilit potrivit contractului individual de munca, fara a include sporuri si alte adaosuri, este EGAL cu nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata stabilit prin hotarare a Guvernului, in vigoare in luna careia ii sunt aferente veniturile;
b) venitul brut realizat din salarii si asimilate salariilor, astfel cum este definit la art. 76 alin. (1) – (3) din Legea nr. 227/2015, in baza aceluiasi contract individual de munca, pentru aceeasi luna, nu depaseste nivelul de 4.000 lei inclusiv, fara a include contravaloarea tichetelor masa respectiv indemnizatia de hrana.

Multumesc frumos

Cu drag.

Buna. Care ar fi principalele motive pentru care ca proprietar de afacere fara implicare directa in activitatea zilnică ar prefera Contractul de Mandat in locul celui de munca pentru Administratorul SRL-ului? Cu ce îl protejează pe proprietarul companiei? Multumesc anticipat.

Buna ziua!
Principalele motive ar fi:
• Flexibilitate in gestionarea relatiei contractuale: Contractul de mandat permite revocarea administratorului fara a fi necesara motivarea deciziei sau parcurgerea unor proceduri prealabile complexe, oferind astfel o mai mare libertate in adaptarea rapida la schimbarile organizationale.
• Eliminarea obligatiilor legate de evidenta timpului de lucru: In cazul contractului de mandat, nu este necesara tinerea unei evidente a orelor de munca prestate de administrator, reducand astfel sarcinile administrative asociate monitorizarii timpului de lucru.
• Simplificarea conformitatii legale: Contractul de mandat nu necesita inregistrarea in Registrul General de Evidenta a Salariatilor (REVISAL) si nu intra sub incidenta controalelor inspectoratelor teritoriale de munca, ceea ce simplifica procesele de conformitate si reduce riscul sanctiunilor legate de nerespectarea legislatiei muncii.
• Autonomie in indeplinirea atributiilor: In cazul unui contract de mandat, administratorul beneficiaza de o independenta sporita in executarea sarcinilor, fara a fi subordonat, ceea ce poate conduce la o eficienta crescuta in luarea deciziilor.

un administrator renumerat pe baza contractului de mandat, se considera stagiu de cotizare pentru plata indemnizatiei de sanatate in cazul unei imbolnaviri SI respectiv stagiu de cotizare pentru pensie? La fel ca si in cazul contractelor de munca inregistrate in Revisal?

În cazul unui administrator remunerat în baza unui contract de mandat, se retin toate contribuțiile, CAS, CASS, IMPOZIT si CAM. Deci, da, pe baza contributiilor plătite, indeplinește stagiu de asigurare pentru concedii medicale si, totodata, perioada cotizata reprezinta stagiu la pensie.