Informații utile referitoare la Declarația Unică în anul 2025

Mădălina Mihaela Moceanu

Valabil la 20 Martie 2025

Distribuie pagina:

Având în vedere că termenul de 26 mai 2025 inclusiv, stabilit pentru depunerea Declarației Unice pentru veniturile realizate în anul 2024 (în vederea declarării venitului realizat şi a stabilirii/definitivării impozitului anual pe venit şi a contribuţiilor sociale) se apropie, m-am gândit că ar fi de interes pentru cititorii noștri să prezentăm în prezentul articol câteva informații de interes legate de Declarația Unică în anul 2025 având ca sursă de informare site-ul www.anaf.ro.

1. Cine are obligația depunerii Declarației Unice în anul 2025?

Persoanele fizice care în anul 2024 au realizat, individual sau într-o formă de asociere, venituri/pierderi din România sau/şi din străinătate şi care datorează impozit pe venit şi contribuţii sociale obligatorii, potrivit prevederilor Codului Fiscal au obligația să completeze şi să depună Declarația Unică în anul 2025.

De asemenea, persoanele fizice care optează în cursul anului 2025 pentru plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate(CASS) pot completa şi depune Declarația Unică în anul 2025.

2. Care este termenul limită de depunere al Declarației Unice în anul 2025?

Declarația Unică în anul 2025 se depune după cum urmează:

– pentru veniturile realizate în anul 2024, până la data de 26 mai 2025 inclusiv, în vederea declarării venitului realizat şi stabilirii/definitivării impozitului anual pe venit şi a contribuţiilor sociale;

-oricând în cursul anului 2025, în vederea declarării contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorată de către persoanele fizice care optează pentru plata contribuţiei.

III. Care sunt categoriile de venituri realizate în anul 2024 pentru care se depune Declarația Unică ?

Venituri din activităţi independente, pentru care venitul net se stabileşte în sistem real, pebaza datelor din contabilitate;
venituri din activităţi independente realizate din România,i mpuse pe bază de norme de venit în cazul contribuabililor care au început activitatea în luna decembrie a anului 2024;
venituri din drepturi de proprietate intelectuală, cu excepţia contribuabililor pentru care impozitul se re ţine la sursă;
venituri din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul personal (altele decât veniturile din arendă,din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală sau din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul personal plătite de persoane juridice sau alte entităţi care au obligaţia de a conduce evidenţă contabilă pentru care impunerea este finală) obţinute în calitate de proprietari, uzufructuari sau alţi deţinători legali,pe bază de contract de închiriere, pentru care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei valute;
venituri din cedarea folosinței bunurilor (altele decât veniturile din arendă,din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală sau din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul personal plătite de persoane juridice sau alte entităţi care au obligaţia de a conduce evidenţă contabilă pentru care impunerea este finală) obţinute de proprietari,uzufructuari sau alţi deţinători legali,pe bază de contract de închiriere, care au început activitatea în luna decembrie 2024;
venituri din cedarea folosinţei bunurilor realizate de persoane fizice (altele decât cele din arendarea bunurilor agricole şi din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală) plătite de persoane juridice sau alte entităţi care au obligaţia de a conduce evidenţă contabilă în cazul în care venitul brut este plătit exclusiv în natură,precum și în cazul sumelor reprezentând garanție utilizată pentru plata chiriei stabilită prin contract;
venituri realizate de persoanele fizice din cedarea folosinței bunurilor (altele decât cele din arendarea bunurilor agricole şi din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală) plătite de persoane juridice sau alte entităţi care au obligaţia de a conduce evidenţă contabilă, încasate în avans, până la data de 31decembrie2023 inclusiv și sunt aferente unei perioade contractuale ulterioare datei de 1 ianuarie2024,pentru care proprietarii,uzufructuarii sau alți deţinători legali au obligația stabilirii impozitului pe venit prin completarea declarației.În această situație,venitul brut reprezintă totalitatea sumelor în bani şi/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură stabilite potrivit contractului încheiat între părţi,primite în avans,pentru fiecare an fiscalcorespunzător perioadei contractuale;
venituri din cedarea folosinței bunurilor realizate de persoanele fizice din închirierea în scop turistic a unui număr de camere situate în locuinţe proprietate personală,cuprins între una şi 5 camere inclusiv,impuse pe baz anormelor de venit;
venituri din cedarea folosinţei bunurilor realizate de persoane fizice din închirierea în scop turistic a unui număr de peste 5 camere,situate în locuințe proprietate personală, indiferent de numărul de locuințe în care sunt situate acestea, pentru care, în anul de raportare,venitul net a fost determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate,potrivit legii;
venituri din activităţi agricole pentru care venitul net se stabileşte în sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
venituri din piscicultură şi/sau silvicultură;
câștiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare şi orice alte operaţiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate,precum şi din transferul aurului de investiţii, pentru care contribuabilii au obligaţia depunerii declaraţiei;
venituri din alte surse,pentru care contribuabilii au obligaţia depunerii declaraţiei;
venituri din activităţi independente, obţinute din România, în cazul persoanelor rezidente într- un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European şi care au optat pentru regularizarea impozitului în condiţiile prevăzute de Codul Fiscal;
venituri realizate de persoanele nerezidente, scutite de impozit în România, potrivit convenţiilor de evitarea dublei impuneri şi legislaţiei Uniunii Europene.
Venituri din străinătate realizate în anul 2024, de către persoanele fizice rezidente române cu domiciliul în România şi de către persoanele fizice care îndeplinesc condiţiile menţionate la art.59 alin.(2)şi(2¹)din Codulfiscal, supuse impozitării în România;
venituri realizate în România în calitate de artişti de spectacol sau ca sportivi,din activităţile artistice şi sportive, în cazul persoanelor rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un stat cu care România are încheiată o convenţie de evitarea dublei impuneri şi care au optat pentru regularizarea impozitului,în condiţiile prevăzute de CodulFiscal;
venituri realizate de persoanele fizice nerezidente,ca urmare a activităţii desfăşurate în România în calitate de artişti de spectacol sau sportivi,din activităţi artistice şi sportive,dacă plătitorul de venit se află într-un stat străin,p otrivitart.223alin.(4) din Codul fiscal, indiferent dacă acestea sunt plătite direct artistului sau sportivului ori unei terţe părţi care acţionează în numele acelui artist sau sportiv.

De reținut că, persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat care realizează venituri din activități independente, din drepturi de proprietate intelectuală,din activităţi agricole,silvicultură şi piscicultură, scutite de la plata impozitului pe venit, au obligaţia declarării veniturilor şi depunerii declaraţiei.

3. Care sunt categoriile de persoane care pot opta pentru plata CASS pentru anul 2025 ?

-persoanele fizice care încep în cursul anului fiscal să desfășoare activități independente, altele decât cele din contracte sportive încheiate potrivit Legiinr.69/2000, cu modificările și completările ulterioare, precum și cele care au înregistrat pierdere fiscală în anul fiscal anterior sau un venit net anual egal cu zero;

-persoanele fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din asociere cu o persoană juridică, contribuabil potrivit Titlului II sau Titlului III din Codul fiscal,din cedarea folosinţei bunurilor,din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, din investiţii și/sau din alte surse, prevăzute la art.155 alin.(1) lit.c)-h) din Codul fiscal;

-persoanele fizice care nu realizează venituri de natura celor prevăzute laart.155 din Codul fiscal şi nu se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate prevăzute la art.154 alin.(1) din Codul fiscal;

-persoanele fizice care realizează venituri de natura celor prevăzut e la art.155 din Codul fiscal, pentru care nu se datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate.

4. Cum se depune Declarația Unică ?

Declarația Unică se depune ,împreună cu anexele completate,dacă este cazul, astfel:

a)prin mijloace electronice de transmitere la distanţă,în conformitate cu prevederile legale în vigoare, respectiv:

–prin intermediul serviciului”Spaţiul privat virtual”(SPV);

-pe site-ul e-guvernare.ro,cu semnătură electronică calificată.

b)în format letric,direct la registratura organului fiscal sau prin poştă,cu confirmare de primire.

Reținem că că data depunerii declaraţiei în format hârtie este data înregistrării acesteia la organul fiscal sau data depunerii la poştă,după caz.

De reținut că, în ceea ce privește formularul “Anexa nr……….la formularul 212 Declaraţie unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice”, acesta se depune numai împreună cu declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice.Veniturile necuprinse în declaraţia iniţială sedeclară prin depunerea unei declaraţii rectificative