Acordarea diurnei catre presedintele unui ONG pensionar si salariat part-time: este sau nu venit salarial impozabil?
Situatia de fapt:
ONG- presedintele care are si calitatea de salariat cu program de 4h/zi, pensionar limita de varsta, cand face deplasarea de o zi, pe langa cheltuiala cu combustibilul imi aduce decont si cu diurna de 32,5lei/zi de deplasare.
Intrebare:
Aceasta cheltuiala cu diurna este corecta? Sa nu fie interpretabila de cei de la control si sa o considere venit de natura salariala.
Conform art. 76 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal, indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de lucratorii mobili prevazuti in Hotararea Guvernului nr. 38/2008, cu modificarile ulterioare, precum si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, in limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. k), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare.
Iar, conform art. 76 alin. (2) lit. k), indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de lucratorii mobili prevazuti in Hotararea Guvernului nr. 38/2008 privind organizarea timpului de munca al persoanelor care efectueaza activitati mobile de transport rutier, cu modificarile ulterioare, precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat;
(ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat.
Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza distinct pentru fiecare luna in parte, prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile corespunzator fiecarei luni din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate.
Conform art. 44 din Codul muncii, delegarea poate fi dispusa pentru o perioada de cel mult 60 de zile calendaristice in 12 luni si se poate prelungi pentru perioade succesive de maximum 60 de zile calendaristice, numai cu acordul salariatului. Refuzul salariatului de prelungire a delegarii nu poate constitui motiv pentru sanctionarea disciplinara a acestuia. Pe perioada delegarii, salariatul are dreptul la plata cheltuielilor de transport si cazare, precum si la o indemnizatie de delegare, in conditiile prevazute de lege sau de contractul colectiv de munca aplicabil.
Totodata, potrivit Ordinului nr. 1235/2023, indemnizatia de delegare pentru personalul public este de 23 lei/zi, astfel ca plafonul neimpozabil este de 57,5 lei/zi (23 lei x 2,5).
In concluzie, diurna de 32,5 lei/zi acordata presedintelui ONG-ului se incadreaza in acest plafon si nu este considerata venit salarial, nefiind supusa impozitului pe venit si contributiilor sociale.
In plus, pentru a evita eventuale interpretari din partea autoritatilor de control, este recomandat sa:
- intocmiti un ordin de deplasare pentru erioada delegatiei,
- solicitati un raport de activitate la intoarcerea din deplasare.,
- pastrati documentele justificative ale cheltuielilor efectuate.
Reglementare:
- HG nr. 714/2018
- Ordin nr. 1235/2023
- 76 alin. (2) lit. k) si art. 76 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal
- 139 alin. (1) lit. (j), art. 142 lit. (g) din Codul fiscal
- 43, 44 din Codul muncii
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Mariana Bunta, in data de 15 Aprilie 2025.
Pot spune despre mine că domeniul resurselor umane și activitățile adiacente acestuia reprezintă un real interes și pasiune, acest lucru dovedindu-se și din experiența de peste 17 ani pe care o am în acest domeniu, mai ales în firme de producție sau în firme de contabilitate.
