Contabilitatea Sediul permanent din Strainatate– consolidarea contabilitatii la Societatea din Romania

Articol publicat in data de: 18 Noiembrie 2019
Categorii: Contabilitate
 

Situatie de fapt:  

Societate din Romania are un sediu permanent in Germania (santier de constructii). Sediul permanent din Germania trebuie sa conduca propria contabilitate conform reglementarilor contabile utilizate de catre societatea din Romania de care apartine, astfel incat societatea din Romania sa poata intocmi situatii financiare si raportari contabile care sa includa si activitatea sediului permanent din Germania.  

Din acest motiv, pentru organizarea contabilitatii, sediul permanent trebuie sa utilizeze aceleasi principii, reguli si politici contabile adoptate de catre societatea din Romania si sa intocmeasca o balanta analitica utilizand conturile din conform O.M.F.P. nr. 1802/2015.

In fapt, sediu permanent din Germania care apartine persoanei juridice din Romania este obligat sa organizeze evidenta contabila conform legislatiei in vigoare in statul respectiv. In acest caz, contabilitatea respectiva se organizeaza conform legislatiei contabile din Germania, in euro, pentru toate operatiunile economice desfasurate in Germania.

De asemenea, sediul permanent din Germania trebuie sa aplice regulile fiscale din statul in care isi desfasoara activitatea.

Din Germania se primeste o balanta lunara intocmita conform sistemului contabil german. 

Intrebare:

In aceasta situatie cum se face preluarea elementelor din balanta sediului permanent in balanta societatii din Romania si la ce termene: lunar, trimestrial, anual?

Raspuns partial - Testează gratuit timp de 7 zile!

Potrivit reglementarilor in vigoare, in cazul unui sediu permanent (subunitate fara personalitate juridica, care apartine unei persoane juridice cu sediul in Romania), contabilitatea trebuie organi

Înregistrează-te pentru răspunsul complet

● Alerte Fiscale
● Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
● Răspundem la orice speță din domeniile fiscalitate, contabilitate și resurse umane
● Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
● Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
● Ai siguranță în relația cu autoritățile
● Te asiguri ca ești în legalitate

Distribuie pagina
Simona Jurescu

Articol scris de catre Simona Jurescu, in data de November 18, 2019.

In anul 2002 ca urmare a dezvoltarii constante a societatii de contabilitate SC Excelcont SRL, apare oportunitatea infiintarii unei sucursale in Timisoara. Din acel an sucursala din Timisoara este condusa si organizata de doamna Jurescu Simona.

Vezi toate articolele scrise de Simona Jurescu

Contabilitatea Sediul permanent din Strainatate– consolidarea contabilitatii la Societatea din Romania

Articol scris in data de: 18 Noiembrie 2019

Autor: Simona Jurescu

Situatie de fapt:  

Societate din Romania are un sediu permanent in Germania (santier de constructii). Sediul permanent din Germania trebuie sa conduca propria contabilitate conform reglementarilor contabile utilizate de catre societatea din Romania de care apartine, astfel incat societatea din Romania sa poata intocmi situatii financiare si raportari contabile care sa includa si activitatea sediului permanent din Germania.  

Din acest motiv, pentru organizarea contabilitatii, sediul permanent trebuie sa utilizeze aceleasi principii, reguli si politici contabile adoptate de catre societatea din Romania si sa intocmeasca o balanta analitica utilizand conturile din conform O.M.F.P. nr. 1802/2015.

In fapt, sediu permanent din Germania care apartine persoanei juridice din Romania este obligat sa organizeze evidenta contabila conform legislatiei in vigoare in statul respectiv. In acest caz, contabilitatea respectiva se organizeaza conform legislatiei contabile din Germania, in euro, pentru toate operatiunile economice desfasurate in Germania.

De asemenea, sediul permanent din Germania trebuie sa aplice regulile fiscale din statul in care isi desfasoara activitatea.

Din Germania se primeste o balanta lunara intocmita conform sistemului contabil german. 

Intrebare:

In aceasta situatie cum se face preluarea elementelor din balanta sediului permanent in balanta societatii din Romania si la ce termene: lunar, trimestrial, anual?

Raspuns

Potrivit reglementarilor in vigoare, in cazul unui sediu permanent (subunitate fara personalitate juridica, care apartine unei persoane juridice cu sediul in Romania), contabilitatea trebuie organizata si condusa astfel incat aceasta sa poata determina informatiile si obligatiile prevazute de lege, iar persoanelor juridice carora le apartin, sa poata intocmi situatiile financiare anuale.

Avand in vedere atat prevederile contabile in vigoare din Romania, cat si obligativitatea organizarii contabilitatii conform legislatiei contabile din Germania, consideram ca la sediul permanent din Germania, subunitatea societatii din Romania trebuie sa tina evidenta contabila respectand ambele prevederi legislative.

Ceea ce inseamna ca trebuie sa existe o corelatie intre conturile contabile potrivit legislatiei contabile din Germania si cea din Romania. Contabilitatea se va tine si in limba romana, iar contabilitatea operatiunilor efectuate in valuta se va tine atat in moneda nationala cat si in valuta.

Mai mult, va trebui avut in vedere si reglemantarile in vigoare din Romania in ceea ce privesc operatiunile in valuta, atat pentru inregistrarea contabilitatii cat si pentru decontarile intre sediul permanent din Germania si societatea din Romania.

In situatia de fata, in care contabilitatea sediului permanent din Germania a fost realizata doar conform sistemului contabil german, recomandam in prima faza identificarea unei corelatii intre conturile contabile germane si cele din Romania, astfel incat rulajelele acestor conturi sa poata fi preluate in balanta societatii din Romania.

Pentru preluarea sumelor in balanta societatii comerciale din Romania, se pot utiliza conturile 891”Bilant de deschidere” (la societate), respectiv 892 „Bilant de inchidere” (la sediul permanent), dupa caz, cu singura deosebire ca nu se inregistreaza soldurile conturilor din balanta sediului permanent, ci rulajele acestor conturi.

In ceea ce priveste impozitele si TVA aferenta operatiunilor desfasurate de sediul permanent din Germania in relatia cu autoritatea fiscala din Germania, acestea pot fi organizate fie cu conturile aferente tipurilor de taxe si impozite din Romania (de exemplu: 4426, 4427, 4423, 4424 – analitice distincte fata de cele de la Societatea din Romania, care sa poate reflecta sumele aferente operatiunilor realizate de sediului permanent), fie prin utilizarea unor conturi analitice distincte ale conturilor 461 si 462.

Pentru sumele banesti sau valorile materiale transmise intre societate si sediu permanent din Germania, trebuie utilizat contul 481 “Decontari intre unitate si subunitati”.

Contul 481,  se debiteaza sau se crediteaza cu urmatoarele conturi, in functie de natura valorilor materiale primite sau transmise (materii prime, materiale, materiale consumabile, obiecte de inventar, marfuri, ambalaje): 301, 302, 303, 341, 361, 371, 381, 512, 531, soldul debitor al contului reprezinta sumele de incasat, iar soldul creditor sumele datorate.

Dupa preluarea rulajelor, se efectueaza inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli a societatii din Romania si se determina rezultatul fiscal trimestrial, pe baza Registrului de evidenta fiscala.

Reglementare:

OMFP 1802/2014

– pct 4-7
– pct 317-323