Costuri excedentare ale indatorarii- tratament fiscal
Situatie de fapt:
Societate platitoare de impozit pe profit, cu pierdere fiscala din anii precedenti de 3.687.087 lei, realizeaza la finele anullui 2019 urmatoarele rezultate:
Profit =427.000 lei
Cheltuieli amortizare fiscala =483.957 lei,
Venituri chelt. diferenta de curs valutar 2019=145.983 lei,
Cheltuieli din diferenta de curs valutar= 295.645 lei
Intrebare:
Diferenta dintre veniturile si cheltuielile din dif de curs valutar este o cheltuiala deductibila fiscal raportandu-ne la plafonul de 1.000.000 euro sau trebuie calculata baza pentru stabilirea costurilor excedentare deductibile la calculul rezultatului fiscal?
Daca valoarea rezultata din diferenta dintre veniturile si cheltuielile cu dif de curs valutar de 149.662 lei ( costul indatorarii)nu depaseste valoarea plafonului deductibil de 1 mil euro, nu se mai aplica calculul de 30 % raportat la baza de calcul stabilita ca diferenta dintre veniturile si cheltuielile din perioada fiscala de referinta la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, se scad veniturile neimpozabile si se adauga chelt. cu amortizarea fiscala si cheltuiel;ile excedentare ale indatorarii?
Precizez ca firma nu este entitate independenta sa poata deduce total acest cost al indatorarii, ci face parte din grup de firme.
Asa cum ati mentionat si dumneavoastra, costurile excedentare ale indatorarii reprezinta suma cu care costurile indatorarii unui contribuabil depasesc veniturile din dobanzi si alte venituri echivalente dobanzilor din punct de vedere economic pe care le primeste contribuabilul. In cazul de fata, costul excedentar al indatorii este: 149.662 lei
Leguitorul mentioneaza ca in cazul in care costurile excedentare ale indatorarii (149.662 lei), depasesc plafonul deductibil reprezentand echivalentul in lei al sumei de 1.000.000 euro (4.778.500 lei – calculat la cursul de schimb comunicat de BNR valabil pentru ultima zi a trimestrului/anului fiscal – 4.7785lei/euro), acestea sunt deduse limitat in perioada in care sunt suportate pana la nivelul a 10% din baza de calcul stabilita conform algoritmului (diferenta dintre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, in perioada de referinta, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, costurile excedentare ale indatorarii, precum si sumele deductibile reprezentand amortizarea fiscala).
In situatia de fata, valoarea costurilor excedentare (149.662 lei) se incadreaza in plafonul deductibil de 1.000.000 euro, astfel ca acestea sunt considerate deductibil integral la calcul impozitului pe profit.
In cazul in care costul excedentar inregistrat de Societate depaseste plafonul deductibil de 1.000.000 euro, Societatea trebuia sa calculeze 30% din baza de calcul si ulterior sa compare costul excedentar al indatorarii cu acest rezultat:
– Daca costul excedentar era mai mic decat rezultatul obtinut (30%* baza de calcul) atunci costul indatorarii era integral deductibil.
– Daca costul excedentar era mai mare decat rezultatul obtinut, Societatea va putea deduce doar pana la limita acelui rezultat. Diferenta o va reporta in perioadele urmatoare, fara limita de timp.
Reglementare:
Cod Fiscal
– Art. 40(2) din Codul Fiscal si Normele de aplicare
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Simona Jurescu, in data de 26 Februarie 2020.
In anul 2002 ca urmare a dezvoltarii constante a societatii de contabilitate SC Excelcont SRL, apare oportunitatea infiintarii unei sucursale in Timisoara. Din acel an sucursala din Timisoara este condusa si organizata de doamna Jurescu Simona.
