Determinarea pierderii fiscale recuperate în anul 2025 conform art. 31 din Codul fiscal

În baza situației transmise, analiza recuperării pierderii fiscale pentru anul 2025 se efectuează conform art. 31 din Codul fiscal – Legea nr. 227/2015:

• 31 alin. (1) Cod fiscal:
  „Pierderile fiscale anuale stabilite prin declarația de impozit pe profit, începând cu anul fiscal care începe în anul 2024, se recuperează din profiturile impozabile realizate, în limita a 70% inclusiv, în următorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrării acestora, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit.”

Prevedere aplicabilă pierderilor dinainte de 2024:
Pierderile fiscale rămase de recuperat la 31.12.2023 se recuperează începând cu anul 2024, în limita a 70% din profituri, pe perioada rămasă din cei 7 ani consecutivi de recuperare originară.

Situația de fapt – rezultate fiscale 2024–2025

Perioadă	Rezultat	Recuperare pierdere din 2024
2024	Pierdere 7.200	–
T1 2025	Pierdere	–
T2 2025	Pierdere	–
T3 2025	Profit 1.900	Recuperare 1.330
T4 2025	Profit 3.800	Recuperare 2.660
Total profit 2025	1.900 + 3.800 = 5.700	–
Total pierdere recuperată 2025	–	1.330 + 2.660 = 3.990

Mod de calcul

1. Limita de compensare pierdere/an:

– Se poate recupera până la 70% din profit impozabil (în 2025).

2. Trim. 3 2025:

– Profit 1.900 × 70% = 1.330 → maximum de pierdere recuperabilă.
– Sumă recuperată: 1.330 lei

3. Trim. 4 2025:

– Profit 3.800 × 70% = 2.660 → maximum de pierdere recuperabilă.
– Sumă recuperată: 2.660 lei

4. Total recuperare 2025:

– 1.330 + 2.660 = 3.990 lei

Concluzie – in anul fiscal 2025, pierdere fiscală recuperată = 3.990 lei, sumă compusă din:

• 1.330 lei (T3 2025)
• 2.660 lei (T4 2025)

Nu se ia în calcul doar 2.660 lei; se însumează cele două recuperări efective din profituri realizate în 2025.

 

Reglementare:

• Legea 207/2015
• Legea 227/2015

Clarificari

I. Profitul pe trim 4 3800 lei este cumult de la inceputul anului 2025. Nu este doar pe oct nov decembrie
firma incheie anul 2025 cu profit 3800. Si atunci in cazul asta pierderea recuperata este tot 3990 lei?

R. Pentru a răspunde corect întrebării inițiale („care este pierderea recuperată în 2025?”) și pentru a o corela cu comentariul ulterior, este necesară o delimitare clară între două situații diferite, care – din păcate – sunt frecvent amestecate.

Situația 1 – Profitul de 3.800 lei este DOAR trimestrul IV (cumularea fiind: T3 + T4) asa cum reiese din situatia de fapt prezentata initial de dvs in intrebare. In cazul in care nu este correct , va rog sa reformulati correct situatia

• Profit T3 2025: 1.900 lei
• Profit T4 2025: 3.800 lei
• Profit anual 2025 = 5.700 lei

Limita legală de recuperare pierdere:
70% × 5.700 = 3.990 lei

Pierdere fiscală recuperată în 2025 = 3.990 lei
(corect: 1.330 lei în T3 + 2.660 lei în T4)

Acesta este răspunsul corect la întrebarea inițială asa cum a fost formulata

Situația 2 – Profitul de 3.800 lei este CUMULAT de la începutul anului

(așa cum se menționează în comentariul ulterior)

• Profit anual 2025 = 3.800 lei (rezultat final)

Limita legală de recuperare pierdere:
70% × 3.800 = 2.660 lei

Pierdere fiscală recuperată în 2025 = 2.660 lei

În acest caz, NU se poate recupera 3.990 lei, pentru că nu există bază de calcul suficientă.

Concluzia

• DA, pierderea recuperată este 3.990 lei
  ➜ doar dacă profitul anual este 5.700 lei
• NU, pierderea recuperată nu este 3.990 lei
  ➜ dacă firma încheie anul 2025 cu profit total de 3.800 lei

Cu alte cuvinte, înainte de a discuta despre recuperarea pierderilor, trebuie stabilit un lucru simplu, dar esențial:  care este profitul fiscal anual real, nu ce apare într-un trimestru citit izolat.

Sper că această comparație clarifică definitiv speța.