Import conditie livrare DDP
Situatie de fapt:
Societate comerciala platitoare de tva achizitioneaza marfa din China. Furnizorul, pentru a compensa intarzierea livrarii ne anunta ca marfa va fi trimisa cu conditie livrare DDP* prin UPS /TNT etc.
Intrebare:
Ce document se solicita furnizorului (cu exceptie Contract, Invoice, packing list) pentru justificarea achitarii taxelor aferente acestui importului si plata tva-ului?
Care este monografia contabila pentru acest tip de achizitie, a TVA si a taxelor vamale si cum ar trebui considerat din punct de vedere contabil si fiscal TVA constituit in vama de plata dar achitat de catre furnizorul extracomunitar si nu de societatea din Romania?
In cazul conditiei de livrare DDP, vanzatorul isi indeplineste obligatia de livrare in momentul in care marfa a fost pusa la dispozitia cumparatorului, la locul convenit din tara importatoare. Vanzatorul trebuie sa suporte toate cheltuielile si riscurile legale de aducerea marfii in acest loc inclusiv a taxelor vamale,a altor taxe si speze oficiale care se platesc la import, precum si a costurilor si riscurilor de indeplinire a formalitatilor vamale. Acest termen poate fi folosit indiferent de modalitatea de transport.
Potrivit prevederilor fiscale in vigoare, importator reprezinta persoana pe numele careia sunt declarate bunurile, in momentul in care taxa la import devine exigibila, conform art. 285 din Codul Fiscal si care in cazul importurilor taxabile este obligat la plata taxei conform art. 309 din Codul Fiscal.
Plata taxei pentru importul de bunuri supus taxarii, este obligatia importatorului.
Importatorul care are obligatia taxei pentru un import de bunuri taxabile este cumparatorul catre care se expediaza bunurile la data la care taxa devine exigibila la import sau, in absenta acestui cumparator, proprietarul bunurilor la aceasta data.
Prin exceptie, furnizorul bunului sau un furnizor anterior poate opta pentru calitatea de importator. Orice livrari anterioare importului nu sunt impozabile in Romania, cu exceptia livrarilor de bunuri pentru care se aplica regulile prevazute la art. 275 alin.(1) lit.e) si f) din Codul Fiscal.
Orice persoana care nu este obligata la plata taxei pentru un import, dar pe numele careia au fost declarate bunurile in momentul in care taxa devine exigibila, nu are dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente importului respectiv decat in situatia in care va aplica structura de comisionar, respectiv va refactura valoarea bunurilor importate si taxa pe valoarea adaugata aferenta catre persoana care ar fi avut calitatea de importator. Refacturarea intregii valori a bunurilor se realizeaza in scopul taxei pe valoarea adaugata, neimplicand existenta unei tranzactii.
Persoanele impozabile care au obligatia platii taxei in calitate de importator, au dreptul sa deduca taxa in limitele si conditiile stabilite la art. 297-302 din Codul Fiscal.
In situatia de fata, Societatea din Romania nu este tratata ca un importator, importator fiind persoana obligata la plata TVA in vama, adica furnizorul.
Potrivit conditiei de livrare DDP, furnizorul din China va alege un transportator/ comisionar vamal care va realiza atat transportul cat si formalitatile vamale si va efectua plata drepturilor vamale catre Autoritatea Vamala in numele sau si ulterior va pune la dispozitia Societatii din Romania bunurile la locul de destinatie agreat intre cele doua parti.
Societatea din Romania nu isi va exercita dreptul de deducere pentru TVA datorat in vama si nici nu va inregistra costul cu taxele vamale, aceastea fiind suportate de catre furnizorul din China potrivit conditiei de livrare agreata comercial.
In declaratia vamala de import vor exista informatii cu privire la valoarea drepturilor vamale de plata (taxe vamale si TVA), insa potrivit conditiei de livrare DDP, acestea vor fi platite de furnizor prin intermediul transportatorului (care poate fi si comisionar vamal) sau a unui comisionar vamal diferit de transportator.
Societatea din Romania poate solicita dovada platii drepturilor vamale furnizorului sau transportatorului/comisionarului, pentru evidenta sa, dar mentionam ca eliberarea marfurilor din vama nu se va realiza de catre autoritatile vamala pana nu are loc plata drepturilor vamale.
Astfel, Societatea din Romania:
– Din punct de vedere fiscal va declara valoarea operatiunii in Decontul de TVA declaratia 300 la randul 30- “Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile”
– Taxele vamale si TVA nu se vor inregistra in evidenta contabila a Societatii din Romania
– Din punct de vedere contabil, societatea va efectua urmatoarea nota contabila:
3xx Stocuri de materii prime si materiale = 401 Furnizori Presupunem ca se achizitioneaza bunuri de natura stocurilor. Reglementare:
Codul Fiscal
– Art. 266, 285, 309 si normele de aplicare ale art, 266, 285 si 309 din Codul Fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Simona Jurescu, in data de 19 mai 2020.
In anul 2002 ca urmare a dezvoltarii constante a societatii de contabilitate SC Excelcont SRL, apare oportunitatea infiintarii unei sucursale in Timisoara. Din acel an sucursala din Timisoara este condusa si organizata de doamna Jurescu Simona.
