Import in Romania realizat de alta persoana decat cumparator/furnizor – implicatii TVA

Articol publicat in data de: 16 Iunie 2020
Categorii: TVA
 

Situatie de fapt:

Societatea A – furnizor Turcia,
Societatea B – client Danemarca,
Societatea C – firma din Romania.

A emite factura catre B, B achita factura. Marfa pleaca de la A Turcia si ajunge in Romania la client desemnat C.

DVI ul se intocmeste pe C si C achita tva in vama. Prin urmare avem factura emisa catre B si DVI pe C. Bunul va ramane pe teritoriul Romaniei. B are cod de TVA pe Romania.

Intrebare:

Cum inregistram in contabilitatea lui C aceasta operatiune?
Avem nevoie de o factura de la B catre C si daca da cum va fi inregistrata?
C are dreptul sa si deduca TVA ul achitat in vama?

Raspuns partial - Testează gratuit timp de 7 zile!

Potrivit prevederilor fiscale in vigoare, importatorul reprezinta persoana pe numele careia sunt declarate bunurile, in momentul in care taxa la import devine exigibila, conform art. 285 si care in

Înregistrează-te pentru răspunsul complet

● Alerte Fiscale
● Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
● Răspundem la orice speță din domeniile fiscalitate, contabilitate și resurse umane
● Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
● Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
● Ai siguranță în relația cu autoritățile
● Te asiguri ca ești în legalitate

Distribuie pagina
Simona Jurescu

Articol scris de catre Simona Jurescu, in data de June 16, 2020.

In anul 2002 ca urmare a dezvoltarii constante a societatii de contabilitate SC Excelcont SRL, apare oportunitatea infiintarii unei sucursale in Timisoara. Din acel an sucursala din Timisoara este condusa si organizata de doamna Jurescu Simona.

Vezi toate articolele scrise de Simona Jurescu

Import in Romania realizat de alta persoana decat cumparator/furnizor – implicatii TVA

Articol scris in data de: 16 Iunie 2020

Autor: Simona Jurescu

Situatie de fapt:

Societatea A – furnizor Turcia,
Societatea B – client Danemarca,
Societatea C – firma din Romania.

A emite factura catre B, B achita factura. Marfa pleaca de la A Turcia si ajunge in Romania la client desemnat C.

DVI ul se intocmeste pe C si C achita tva in vama. Prin urmare avem factura emisa catre B si DVI pe C. Bunul va ramane pe teritoriul Romaniei. B are cod de TVA pe Romania.

Intrebare:

Cum inregistram in contabilitatea lui C aceasta operatiune?
Avem nevoie de o factura de la B catre C si daca da cum va fi inregistrata?
C are dreptul sa si deduca TVA ul achitat in vama?

Raspuns

Potrivit prevederilor fiscale in vigoare, importatorul reprezinta persoana pe numele careia sunt declarate bunurile, in momentul in care taxa la import devine exigibila, conform art. 285 si care in cazul importurilor taxabile este obligata la plata taxei conform art. 309;

Faptul generator si exigibilitatea taxei pentru import intervin la data la care intervin aceste evenimente pentru drepturile vamale de import (taxe vamale, taxe agricole, alte taxe europene similare).

Plata taxei pentru importul de bunuri supus taxarii, este obligatia importatorului.

Astfel, importatorul care are obligatia platii taxei pentru un import de bunuri taxabil este:

a. Cumparatorul catre care se expediaza bunurile la data la care taxa devine exigibila la import sau, in absenta cumparatorului proprietarul bunurilor la aceasta data. Prin exceptie, furnizorul bunului sau un furnizor anterior poate opta pentru calitatea de importator.

b. Furnizorul bunurilor, pentru livrarile de bunuri care sunt instalate sau asamblate in interiorul Romaniei de catre furnizor ori in numele acestuia si daca livrarea acestor bunuri are loc in Romania in conditiile art. 275 alin.(1), lit,b) din Codul Fiscal, sau cumparatorul catre care se expediaza bunurile, daca acesta a optat pentru calitatea de importator.

c. Proprietarul bunurilor, pentru bunurile importate in vederea efectuarii de operatiuni de inchiriere sau leasing in Romania;

d. Persoana care reimporta in Romania bunurile exportate in afara Uniunii Europene, pentru aplicarea scutirilor prevazute la art. 293, alin.(1), lit.i) si j) din Codul Fiscal.

e. Proprietarul bunurilor sau persoana impozabila inregistrata conform art. 316 din Codul Fiscal, care importa bunuri in Romania:

1. In regim de consignatie sau stocuri la dispozitia clientului, pentru verificare conformitatii ori pentru testare. Beneficiarul inregistrat conform art. 316 din Codul Fiscal poate fi importatorul bunurilor care are obligatia platii taxei pentru respectivul import, cu conditia ca bunurile respective sa fie cumparate de acesta sau daca nu le achizitioneaza sa le reexporte in afara Uniunii Europene;

2. In vederea repararii, transformarii, modificarii sau prelucrarii acestor bunuri, cu conditia ca bunurile rezultate ca urmare acestor operatiuni sa fie reexportate in afara UE sau sa fie achizitionate de catre persoana impozabila inregistrata conform art. 316 din Codul Fiscal care a efectuat importul.

Intrucat legislatia fiscala privind TVA nu se suprapune cu legislatia vamala in ce priveste persoana care prezinta bunurile in vama si face plata TVA pentru import, exista situatii in care importul este declarat in vama de o alta persoana decat cea care este definita mai sus ca fiind importatorul din punct de vedere al TVA.

Astfel, normele mentioneaza ca taxa nu poate fi dedusa de catre persoana care a realizat importul decat in situatia in care va aplica structura de comisionar, respectiv va emite factura cu TVA catre proprietarul bunurilor. Aceasta factura este emisa numai in scopuri de TVA, nefiind translativa de proprietate. Situatia acestor importuri a facut si obiectul circularei nr.52941 emisa de Ministerul Finantelor Publice in anul 2007.

Ca urmare, daca Societatea C declara pe numele sau importul bunurilor achizitionate din Turcia de catre Societatea B, nefiind nici cumparator, nici proprietarul bunurilor, Societatea C poate deduce TVA doar aplicand structura de comisionar, respectiv emitand doar in scopuri de TVA o factura catre  Societatea B care cuprinde si baza impozabila si TVA. Este o structura de comisionar pentru ca bunurile sunt proprietatea Societatii B dar sunt importate de Societatea C.

Pentru aceasta operatiune, monografia contabila este:

4426 TVA deductibila = 5121 Conturi la banci in lei Valoare TVA platita in  vama conform DVI
461 Debitori diversi = 4426 TVA Valoare TVA conform DVI
5121 Conturi la banci in lei = 461 Debitori diversi Valoare TVA conform DVI

Avand in vedere ca Societate B este inregistrata in scopuri de TVA in Romania, aceasta va putea deduce TVA-ul inscris in factura emisa de Societatea C.

In situatia in care Societatea C nu doreste sa deduca suma TVA achitata in vama, atunci va emite pe numele societatii B, o factura de decontare pentru recuperarea sumei de TVA platita de aceasta in numele Societatii B.

Pentru aceasta operatiune, monografia contabila este:

461 Debitori diversi = 5121 Conturi la banci in lei Valoare TVA conform DVI
5121 Conturi la banci in lei = 461 Debitori diversi Valoare TVA conform DVI

Formalitatile vamale in Romania au fost realizate de catre Societatea C, dar proprietar  asupra bunurilor este Societatea B. Intrucat Societatea B este proprietar asupra bunurilor, Societatea C nu are nicio o obligatie de a contabiliza aceasta operatiune. Opinia noastra se bazeaza strict pe situatia de fapt, intrucat nu avem mai multe detalii cu privire la ce se intampla cu bunurile odata ajunse in Romania la societatea C.

In functie de ceea ce se intampla cu acele bunuri, fie ele vandute de catre Societatea B, Societatii C, sau puse la dispozitia Societatii C pentru prelucrarea acestora, inregistrarea in contabilitatea Societatii C se realizeaza in functie de natura tranzactiei comerciale intre cele doua Societatii.

Reglementare:

  • art. 285, art. 309