Conform art. 62 lit. c din  Codul Fiscal, indemnizatiile pentru: risc maternal, maternitate, cresterea copilului si ingrijirea copilului bolnav sunt venituri care nu sunt supuse impozitului pe venit.

Totodata, potrivit art. 78 alin. (2) din Codul fiscal, impozitul lunar se determina astfel:

a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinata ca diferenta intre venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorata potrivit legii, si urmatoarele:

(i) deducerea personala acordata pentru luna respectiva;

(ii) cotizatia sindicala platita in luna respectiva, potrivit legii;

(iii) contributiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro;

(iv) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro. Contractul de asigurare, respectiv abonamentul vizeaza servicii medicale furnizate angajatului si/sau oricarei persoane aflate in intretinerea sa, asa cum este definita la art. 77 alin. (3);

b) pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri (in afara functiei de baza), prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorate potrivit legii, pe fiecare loc de realizare a acestora.

Astfel, in cazul prezentat de dumneavoastra avem asa:

Venit brut lunar = CM firma + CM buget + spor de vechime, unde:

CM firma = 1123 lei (CM impozabil)

CM buget = 1373 lei (presupunem ca acest CM este neimpozabil din categoria concediilor medicale cod 15, 08, 09 si 91)

Spor de vechime = 158 lei (aici as avea ceva de adaugat: Sporul de vechime se acorda pentru orele lucrate, daca nu sunt ore lucrate in luna respectiva, nu se acorda, acest spor fiind inclus in baza de calcul pentru concedii medicale – a se vedea art. 10 alin. 1 din OUG nr. 158/2005)

Rezulta un venit brut lunar de 2654 lei.

Calcul contributii sociale:

CAS = 2654 lei * 25% = 664 lei

CASS = (2654-CM firma-CM buget) * 10% = 16 lei

Determinare deducere de baza: 2654 lei – CM buget = 1281 lei, rezulta deducerea de 510 lei (fara persoane in intretinere)

Obs. Avand in vedere ca CM este neimpozabil, acesta nu va intra la calculul deducerii de baza.

Venit impozabil = Venit brut (2654 lei) – CM buget (1373 lei) – CAS (664 lei) – CASS (16 lei) – deducere (510 lei) = 91 lei.

Impozit = venit impozabil * 10% = 9 lei

Salariu net lunar = Venit brut – CAS – CASS – impozit = 1965 lei

• De mentionat ca, daca salariatul ar fi beneficiat in acea luna si de tichete de masa, valoarea acestora intra la calculul deducerii de baza, dar nu si la calculul contributiilor sociale.
• De asemenea, potrivit art. 24 alin. (2) din Legea dialogului social, cotizatia platita de membrii de sindicat este deductibila în cuantum de maximum 1% din venitul brut realizat, potrivit prevederilor Codului fiscal.
• Daca salariatul ar fi suportat, sa zicem, 150 lei abonament medical, si acesta ar fi intrat la determinarea venitului impozabil.

In urma celor trei mentiuni, venitul impozabil = Venit brut (include tichetele de masa) – CM buget – CAS – CASS – deducere de baza – deducere sindicat – abonament medical suportat de salariat, iar salariul net = Venit brut – CAS – CASS – impozit – cotizatie sindicat – abonament medical – valoare tichete.

 

Reglementare:

• Art. 62 lit. c – Codul fiscal
• Art. 78 alin. 2 – Codul fiscal