1. Avand in vedere si informatiile suplimentare oferite de dvs la intrebarile noastre, as incepe prin a oferi mai multe informatii despre forma de organizare sub care acest centru tehnic mentionat de dvs ar putea lua forma.

O societate straina poate infiinta in Romania fie un SRL unde sa aiba calitatea de asociat/asociat unic, fie o sucursala/un sediu permanent sau o filiala.

In toate cele trei cazuri, se considera ca entitatea mentionata de dvs , acel centru tehnic, obtine venituri pe teritoriul Romaniei si este obligata , in functie de forma sub care s-a infiintat sa plateasca fie impozit pe veniturile microintreprinderilor, fie impozit pe profit in celelalte doua situatii.

2. Referitor la tratamentul fiscal trebuie sa stiti:

• Un SRL, pentru a fi incadrat in categoria microintreprinderilor trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:

– Societatea nu obtine venituri care sa depaseasca 1.000.000 euro;
– Capitalul social este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
– Societatea nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.

Cotele de impozit pe veniturile microintreprinderilor in prezent sunt:

• 1% pentru microintreprinderile care au cel putin un salariat cu norma intreaga(sau mai multi care cumuleaza o norma intreaga)
• 3% pentru microintreprinderea care nu are salariati.

In functie de activitatea desfasurata, microintreprinderea se poate inregistra ca platitoare de TVA prin optiune sau daca genul de activitate desfasurata nu necesita, va deveni platitoare de TVA doar dupa atingerea plafonului de 300.000 lei.

• Sucursalele se înregistrează înainte de începerea activităţii lor, în Registrul Comerţului din judeţul în care vor funcţiona.Societatea mama trebuie sa prezinte o serie de documente la inregistrare, toate traduse si legalizate in Romania, in vederea publicarii acestora la infiintarea sucursalei ( a se vedea pe site-ul ORC).

Sucursalele au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea proprie. Contabilitatea este in partida dubla, se tine in limba romana si in moneda nationala. Contabilitatea operatiunilor efectuate in valuta se tine atat în moneda nationala, cat si în valuta, potrivit reglementărilor elaborate în acest sens.

Sucursala are obligatia de a intocmi o Raportare Contabila anuala, care se depune la Organul Fiscal, de regula, in 150 zile de la incheierea fiecarul an calendaristic. Din punct de vedere fiscal sucursala reprezinta un sediu permanent. Sucursalele au obligatia de inregistrare fiscala.

Conform acestor prevederi, inainte de a desfasura activitatea printr-un sediu permanent in Romania, reprezentantul legal al societatii are obligatia inregistrarii sediului permanent la organul fiscal competent, personal sau printr-un imputernicit. Inregistrarea se face prin completarea si depunerea formularului F013. In cazul in care persoana juridica straina decide infiintarea mai multor sucursale /sedii permanente, tot prin formularul 013 va desemna sediul permanent central care va indeplini obligatiile fiscale de declarare si plata a impozitelor si taxelor datorate pentru toate sediile perrmanente.

Sediul permanent astfel desemnat are obligatia declararii infiintarea altor sedii permanente in Romania astfel: pentru sediile permanent nou infiintate care au minim 5 salariati, va depune formularul 060 la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla; pentru sediile permanente nou infiintate care au sub 5 salariati, se va depune formularul 061.

Sucursalele platesc impozit pe profit.

Profitul impozabil se determina in conformitate cu regulile stabilite in Codul fiscal, in urmatoarele conditii:

– Numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent se includ in veniturile impozabile;
– Numai cheltuielile efectuate in scopul obtinerii acestor venituri se includ in cheltuielile deductibile.

Profitul impozabil al sucursalei se determina prin tratarea acestuia ca persoana separata si prin utilizarea regulilor preturilor de transfer la stabilirea pretului de piata al unui transfer facut intre persoana juridica straina si sucursala. Cota de impozit pe profit este de  16% din profitul impozabil.

Pentru tranzactiile intre societatea-mama si sucursala este necesara intocmirea Dosarului Preturilor de Transfer pe care trebuie sa il prezinte ANAF-ului,  daca aceste tranzactii depasesc pragurile valorice prevazute de lege. In cazul  in care sucursala obtine venituri si dintr-un alt stat membru al UE  sau dintr-un alt stat, iar acele venituri sunt impozitate atat în Romania, cat si in statul unde au fost obtinute veniturile, atunci impozitul platit în statul de unde au fost obtinute veniturile, fie direct, fie indirect, prin retinerea şi virarea de o alta persoana, se deduce din impozitul pe profit ce se determină potrivit prevederilor Legii 227/2015,  adica se va avea in vedere aplicarea Conventiei de evitare a dublei impuneri cu statul din care se obtin veniturile

La infintare sucursala este neplatitoare de TVA. Daca cifra de afaceri din operatiuni in sfera TVA depaseste intr-un an calendaristic 300.000 lei, sucursala este obligata sa se inregistreze fiscal la TVA sau daca activitatea desfasurata necesita, se va inregistra prin optiune, ca platitaore de TVA.

Avand in vedera ca ati mentionat anagajarea unei echipe de IT-sti, veti avea in vedera ca sucursala datoreaza pentru acestia, la fel ca orice alt angajator din Romania:

Contributia la pensii (CAS) = 25%*salariul brut
Contributia la sanatate (CASS)  = 10%*salariul brut
Impozit pe salariu = 10%
Contributia asiguratorie de munca (CAM)  = 2,25%*salariul brut.

• Diferenta dintre filiala si sucursala, consta in faptul ca filiala are personalitate juridica, poseda patrimoniu propriu, poate incheia contracte cu tertii in nume propriu.
• Din punct de vedere juridic, filiala este similara ca organizare cu o societate comerciala de sine statatoare si poate fi infiintata sub orice forma de societate comerciala prevazuta de lege.
• Din punct de vedere fiscal, diferenta dintre o filiala si sucursala consta in faptul ca filiala poate avea de la infiintare regimul de microintreprindere (a se vedea mai sus, conditiile) si la fel ca orice alta societate comerciala din Romania poate trece de la regimul de platitoare de impozit pe profit prin optiune, cu respectarea conditiilor prevazute de lege.

 

Reglementare:

• Lege 31/1990
• Lege 82/1991
• Lege 227/2015
• Omfp 1802/2014
• Ordin 442/2016