Venituri obtinute din strainatate de o persoana fizica romana in baza unui contract de management

Articol publicat in data de: 03 Decembrie 2019
Categorii: Veniturile microintreprinderilor
 

Situatie de fapt:

Un angajat la o firma din Romania obtine dintr-un contract de management din Croatia (unde se retin 24% taxe) venituri. Din informatiile puse la dispozitie intelegem ca persoana fizica X are domiciliul in Romania si este angajat cu contract de munca de catre o alta societate decat cea cu care are incheiat contractul de management.

De asemenea, intelegem ca potrivit contractului pus la dispozitie, in perioada iulie-decembrie 2019 persoana X obtine venituri din strainatate pe baza contractului de management incheiat cu Societatea Croata.  Societatea Croata a retinut 24% impozit din veniturile obtinute de persoana X.

Activitatea de management se realizeaza atat fizic prin deplasari lunare cat si online, persoana fizica fiind membru de conducere.

Intrebare:

Aceste venituri sunt impozabile si in Romania sau doar se trec in declaratia unica si se considera neimpozabile avand in vedere ca a fost impozitat in Croatia?

Raspuns partial - Testează gratuit timp de 7 zile!

Conform reglementarilor fiscale in vigoare, persoanele fizice rezidente romane cu domiciliu in Romania, datoreaza impozit pentru veniturile obtinute din strainatate. Veniturile de orice natura real

Înregistrează-te pentru răspunsul complet

● Alerte Fiscale
● Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
● Răspundem la orice speță din domeniile fiscalitate, contabilitate și resurse umane
● Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
● Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
● Ai siguranță în relația cu autoritățile
● Te asiguri ca ești în legalitate

Distribuie pagina
Simona Jurescu

Articol scris de catre Simona Jurescu, in data de December 3, 2019.

In anul 2002 ca urmare a dezvoltarii constante a societatii de contabilitate SC Excelcont SRL, apare oportunitatea infiintarii unei sucursale in Timisoara. Din acel an sucursala din Timisoara este condusa si organizata de doamna Jurescu Simona.

Vezi toate articolele scrise de Simona Jurescu

Venituri obtinute din strainatate de o persoana fizica romana in baza unui contract de management

Articol scris in data de: 03 Decembrie 2019

Autor: Simona Jurescu

Situatie de fapt:

Un angajat la o firma din Romania obtine dintr-un contract de management din Croatia (unde se retin 24% taxe) venituri. Din informatiile puse la dispozitie intelegem ca persoana fizica X are domiciliul in Romania si este angajat cu contract de munca de catre o alta societate decat cea cu care are incheiat contractul de management.

De asemenea, intelegem ca potrivit contractului pus la dispozitie, in perioada iulie-decembrie 2019 persoana X obtine venituri din strainatate pe baza contractului de management incheiat cu Societatea Croata.  Societatea Croata a retinut 24% impozit din veniturile obtinute de persoana X.

Activitatea de management se realizeaza atat fizic prin deplasari lunare cat si online, persoana fizica fiind membru de conducere.

Intrebare:

Aceste venituri sunt impozabile si in Romania sau doar se trec in declaratia unica si se considera neimpozabile avand in vedere ca a fost impozitat in Croatia?

Raspuns

Conform reglementarilor fiscale in vigoare, persoanele fizice rezidente romane cu domiciliu in Romania, datoreaza impozit pentru veniturile obtinute din strainatate. Veniturile de orice natura realizate din strainatate se supun impozitarii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dupa regulile fiecarei categorii de venit, in functie de natura acestuia. Pentru veniturile obtinute din strainatate de natura celor obtinute din Romania si neimpozabile/scutite in conformitate cu prevederile prezentului titlu se aplica acelasi tratament fiscal ca si cel pentru cele obtinute din Romania.

Persoanele fizice care obtin venituri din strainatate, au obligatia sa le declarate in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, precum si sa efectueze calculul si plata impozitului datorat, cu luarea in considerare a metodei de evitare a dublei impuneri, prevazuta de conventia de evitare a dublei impuneri.

Ca urmare pentru astfel de situatii, reglementarile fiscale in vigoare mentioneaza:

i) Contribuabilii persoane fizice rezidente care, pentru acelasi venit si pentru aceeasi perioada impozabila, sunt supusi impozitului pe venit atat pe teritoriul Romaniei cat si in statul strain cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, iar reglementarile acestei conventii mentioneaza ca metoda de evitare a dublei impuneri este metoda creditului, au dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat in Romania a impozitului platit in strainatate, in limitele prevazute de lege.

ii) Contribuabilii persoane fizice rezidente care realizeaza un venit si care, potrivit conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un alt stat, poate fi impus in celalalt stat, iar respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri metoda scutirii respectivul venit va fi scutit de impozit in Romania si se declara in declaratia unica.

Totusi in vederea incadrarii corecte, se recomanda analizarea tranzactiei in conformitate cu prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Republica Croatia.

Astfel in situatia de fata, veniturile obtinute de persoana X in baza contractului de management incheiat cu societatea din Croatia se incadreaza pe art. 16 din cadrul Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Croatia si ca urmare impozitarea veniturilor are loc si in Croatia.

In vederea eliminarii dublei impuneri, prevederile Conventiei mentioneaza ca in cazul unui rezident al Romaniei care realizeaza un venit, care, conform, prevederilor acestui acord, poate fi impus in Republica Croatia, atunci Romania va scuti de impozit acest venit si va lua in considerare, pentru determinarea cotei de impozit, venitul total obtinut, cota de impozit rezultata aplicandu-se numai asupra venitului ramas.

In cazul nostru, pentru venitul obtinut de persoana X si impozitat in Cehia, se va aplica metoda scutirii. Acest venit se declara in Romania, in declaratia unica, dar este scutit de impozit in situatia in care contribuabilul detine documentul justificativ eliberat de autoritatea competenta a statului strain, care atesta impozitul platit in straintate.

Documentele justificate privind venitul realizat si impoziul platit, eliberate de autoritatea din Croatia, precum si alte documente care sunt utilizate pentru aplicarea metodelor de evitare a dublei impunere prevazute in conventiile de evitare a dublei impuneri se pastreaza de catre contribuabil.

Astfel in declaratia unica la sectiunea ” Sectiunea 2: Date privind impozitul pe veniturile realizate din strainatate…”, la punctul 3 “Metoda de evitare a dublei impuneri” persoana fizica va avea in vedere sa bifeze ” Metoda scutiriri”

Reglementare:

Codul Fiscal

art.59, alin,(1), 130, 131

Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Republica Croatia