Viitorul PFA-urilor. Ce se anunță la orizont? 2 aspecte majore Episodul II
Episodul I din seria dedicată proiecțiilor viitoare cu privire la activitatea persoanelor fizice autorizate a prezentat 5 puncte semnificative care trasează viitorul acestora. Modificările au fost lansate în mediul de business din România prin intermediul ordonanței apărută recent. Este vorba despre Ordonanța de urgență nr. 128 din 7 noiembrie 2024 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal și măsuri specifice pentru digitalizare, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, publicat în Monitorul Oficial nr. 1125 din 11 noiembrie 2024.
Acest material continuă să prezinte două dintre modificările mult așteptate de către cei care gestionează un PFA. Acestea sunt legate de apariția pe scena mediului de afaceri a declarației unice precompletate precum și dispariția capitolului II cu referire la datele estimate ale acesteia.
1. Apariția declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice autorizate precompletată
Anul 2025 aduce cu sine o serie de modificări cu impact pozitiv asupra contribuabililor cu privire la obligația depunerii declarației unice. Practic, acest aspect vizează simplificarea procesului declarării obligațiilor fiscale și implicit a depunerii acestei declarații. Articolul III al Ordonanței de urgență nr. 128/2024 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal și măsuri specifice pentru digitalizare, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative fixează aspectele legate de transmiterea de către Agenția Națională de Administrare Fiscală către contribuabili a declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate în forma precompletată. Datele precompletate vor face referire la veniturile realizate și impozitul pe venit datorat, baza de calcul a contribuției de asigurări sociale și de asigurări sociale de sănătate, alături de cuantumul contribuțiilor datorate, pentru anul de realizate a veniturilor.
Procedura privind precompletarea, verificarea și transmiterea declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de către persoanele fizice va urma să fie lansată în mediul de afaceri românesc în anul 2025. (În termen de 180 de zile de la publicarea în Monitorul Oficial a Ordonanței de urgență nr. 128 din 11 ianuarie 2024).
2. Dispariția Declarației unice privind venitul estimat
Articolul 120 din cadrul Codului Fiscal a fost abrogat. O altă modificare de substanță prevăzută de OUG 128/2024 cu privire la veniturile estimative declarate prin intermediul Declarației Unice vizează abrogarea articolului 120 și 120^1 din cadrul Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal. Ce anume vizează modificarea? Contribuabilii care derulează activitate în cursul anului fiscal, individual sau într-o formă de asociere fără personalitate juridică nu mai au obligația depunerii declarației unice privind impozitul pe venit estimat și contribuțiile sociale datorate estimate a se realiza în fiecare an fiscal.
Dacă până la momentul adoptării OUG 128/2024, toți contribuabilii (exceptând persoanele care obțin venituri pentru care impozitul se percepe prin reținere la sursă) care demarau o nouă activitate erau obligați la depunerea declarației unice în termen de 30 de zile de la producerea evenimentului, noul act normativ elimină această obligativitate.
De asemenea, a fost abrogată obligativitatea depunerii declarației unice în termen de 30 de zile de la momentul încetării activității sau a suspendării temporare a acesteia în situația contribuabililor care realizează venituri din activități independente și/sau din activități agricole, silvicultură și piscicultură pentru care impozitul se determină în sistem real.
În aceeași manieră, asociațiile fără personalitate juridică, care demarează o activitate în cursul anului nu mai sunt obligate să depună în termen de 30 de zile de la momentul înființări declarația unică privind veniturile estimate a fi realizate în cursul anului fiscal.
În aceeași ordine de idei, contribuabilii care realizează venituri din activități independente și/sau venituri din activități agricole, silvicultură, piscicultură pentru care venitul se determină în sistem real și care în cursul anului își încetează activitatea sau își suspendă temporar activitatea nu mai intră sub incidența obligativității depunerii declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale obligatorii în termen de 30 de zile de la momentul producerii evenimentului.
Articolul 120^1 din cadrul Codului Fiscal a fost abrogat. O plusvaloare pentru mediul de afaceri românesc. O acțiune importantă pentru transparentizarea și eficientizarea procesului de declarare a veniturilor estimate obținute de către persoanele fizice autorizate. Astfel, contribuabilii nu mai dețin obligația declarării venitului anual impozabil/venitului net anul estimat pentru anul fiscal curent, în vederea stabilirii impozitului estimat prin depunerea declarației unice până la termenul legal de depunere a acesteia.
Prin prisma noilor modificări lansate de către legiuitor în mediul afacerilor din România, viitorul persoanelor fizice autorizate este unul luminos. Este generată o plusvaloare reală asupra modului declarării veniturilor de către persoanele fizice autorizate.
Declarația unică actuală prevede obligativitatea declarării veniturilor estimate în cadrul celui de-al doilea capitol. Modificarea substanțială pentru viitorul PFA-urilor vizează eliminarea acestei obligativități începând cu anul 2025. O modificare esențială pentru viitorul acestora. Răsunetul acestei modificări se rezumă la:
- Simplificarea procesului declarativ. Se reduce numărul declarațiilor depuse și, implicit se minimizează rata erorilor și a inexactității datelor transmise prin intermediul declarației unice (luând în calcul estimatul declarat de către contribuabili până la momentul anului 2024) ;
- Declarațiile unice vor cuprinde în anul 2025 doar veniturile certe, ceea ce crește substanțial rata reflectării realității economice a contribuabililor;
- Dispariția necesității depunerii declarației privind regularizarea veniturilor, aspect cu incidență pozitivă asupra contribuabilului.
Noile modificări propuse pentru mediul de business românesc, care vizează mai cu seamă persoanele fizice, inclusiv persoanele fizice autorizate manifestă o rezonanță pozitivă asupra perpetuării activității derulate de către contribuabil într-o formă de organizare fără personalitate juridică, cum sunt PFA-urile. În orizontul apropiat, și anume anul 2025, sunt preconizate o serie de schimbări pozitive asupra laturii fiscale a activității derulate de către persoanelor fizice autorizate. Acest aspect încurajează toții contribuabilii să manifeste o atitudine favorabilă față de aspectele menționate mai sus.
În încheiere, ne exprimăm aprecierea fața de legiuitor pentru considerarea vocii mediului de afaceri și implementarea schimbării pentru aspectele care creau un real disconfort pentru bunul mers al fiscalității persoanelor fizice autorizate. Aspecte care periclitau obiectivul de sprijinire a confirmării voluntare a contribuabililor și implicit a celui de reducere a deficitului bugetar. Viitorul pentru persoanele fizice autorizate se anunță cu mai multă lumină și claritate…
- Referințe principale de informare
Ordonanță de urgență nr. 128 din 7 noiembrie 2024 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal și măsuri specifice pentru digitalizare, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, publicat în Monitorul Oficial nr. 1125 din 11 noiembrie 2024.
Codul fiscal din 8 septembrie 2015, (Legea nr. 227/2015), publicat în Monitorul Oficial nr. 688 din 10 septembrie 2015.
